以前年度损益调整账务处理(没有以前年度损益调整科目怎么办)
专栏
2024-02-09 02:33
238
目录以前年度损益调整账务处理,没有以前年度损益调整科目怎么办?
你好,很高兴回答你的问题
首先明确一下“以前年度损益调整”这个会计科目的用途。它一个过渡性质的科目,类似于“本年利润”科目,对于会计政策变更、重要的前期差错和需调整的资产负债表日后事项,在这三种情况下,涉及损益类科目的,就用“以前年度损益调整”科目代替。
比如你的账上去年少记了管理费用4千,是一台固定资产的折旧,对你的企业来说,这是一个重要的前期差错,企业所得税率25%,按照10%提取法定盈余公积,调整备录如下:
借:以前年度损益调整4
贷:累计折旧4
借:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
贷:以前年度损益调整1
借:以前年度损益调整3
贷:未分配利润3
借:未分配利润0.3
贷:盈余公积0.3
你看,这么一个简单的前期差错调整业务,“以前年度损益调整”科目没有余额,为什么呢?因为最后“以前年度损益调整”的科目余额记入了“未分配利润”,所以才说这是一个过渡性质的科目。
如果你的企业有这三种情况的业务,原则上就用得着这个会计科目,但是并不是每一个企业都有这个会计科目,这究竟为什么,如果发生这三种情况的业务,该怎么办呢?
其实就算企业发生这三种情况的业务,就是因为有替代的会计处理方法,才没有“以前年度损益调整”科目。
根据《小企业会计准则》的规定,小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。所以执行《小企业会计准则》的企业,不需要使用以前年度损益调整科目。什么是未来适用法呢?说人话就是,直接调整发现当期的会计科目。所以上面那个案例的第一个会计分录就增加“管理费用”,也就是
借:管理费用4
贷:累计折旧4
企业之所以采用未来适用法,就是因为小企业这些业务发生的很少,没必要搞这么复杂,所以可以直接调整当期的数据,用不着“以前年度损益调整”。
如果财务软件里面没有,你的企业又不是小企业,一般可以在软件中点击,基础设置/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg会计科目,添加“以前年度损益调整”科目,软件不同,可能有所区别,在设置那找一找。
调整上一年度的费用怎么做账?
作为会计人员,我们工作中,面对企业频繁复杂的经济业务,账务处理谁也不能保证天衣无缝,不出一点纰漏,特别是在年末结账时,有特别多的会计凭证需要处理,凭证堆成山,一点也不夸张,这时候就更容易出错,你有这种经历吗?如果不小心出错了,该怎么办呢?
在我的职业生涯中,特别是在大学刚毕业那时,作为会计新手,第一次就进入了一个还不错的企业(因为我考了注册会计师),即使这样,还是免不了被会计主管指着鼻子骂,不是少记了收入就是少记了费用,所以看见这个问题,当时的囧状油然而生,下面就分享一下我的经验,希望能为你解惑,不足之处敬请指正。
(一)以前年度少记费用先来看我的一个小故事。记得有一年审计人员来查账时,发现去年账上漏记了企业办公楼一个月的折旧费用4千元(计算简单,更重要的是为了职业操守,调整了数据),想一想确实很丢人(无颜),你是不是也认为很简单,怎么办呢?
先调账。因为我在的企业执行的是《企业会计准则》,所以调账用的是“以前年度损益调整”这个会计科目,针对这项少计办公办公楼折旧费用的业务,会计分录有4个。
第1个,减少办公楼的账面价值。
借:以前年度损益调整4
贷:累计折旧4
第2个,因为第1个会计分录增加了费用,所以减少了当年的应交的所得税。
借:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
贷:以前年度损益调整1
第3个,把考虑所得税后的“以前年度损益调整”的余额记入“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目。
借:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润3
贷:以前年度损益调整3
第4个,调减按照净利润的10%提取的法定盈余公积。
借:盈余公积0.3
贷:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润0.3
后调表。因为企业会计人员工作的最后结果是财务报表,除了财务报表还是财务报表,4表1注似乎就是会计人员的金箍咒。
对应上面4个会计分录。资产负债表项目“固定资产”调减4千,“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”调减1千,“未分配利润”调减2.7千。
(二)以前年度多记费用改一下故事,如果去年账上多记了一个月的办公楼的折旧费用4千。其实和上面做相反的会计分录就好,简单说一下。
先调账
借:累计折旧4
贷:以前年度损益调整4
借:以前年度损益调整1
贷:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
借:以前年度损益调整3
贷:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润3
借:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润0.3
贷:盈余公积0.3
后调表
资产负债表项目“固定资产”调增4千,“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”调增1千,“未分配利润”调增2.7千。
最后,如果你的企业执行的是《小企业会计准则》,调整以前年度的费用,采用的是未来适用法,说人话就是,直接调你发现错账当期的账,那会计分录就简单了。如果是账上少记了办公楼一个月的折旧费用4千。
借:管理费用4
贷:累计折旧4
这时候就不需要调表了,因为你采用的是未来适用法,影响的是你当期的账,你还没有编报表,编表的时候直接按照你账上的数据就可以了。
当然如果账上多记了办公楼一个月的折旧费用4千,还是采用未来适用法,所以会计分录。
借:累计折旧4
贷:管理费用4
这种情况,还是因为未来适用法,所以不调表。
总结:首先看你的企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》,如果执行的是《企业会计准则》,请参照上面的先调账后调表,如果执行的是《小企业会计准则》,请看最后。
以前年度损益调整在所得税汇算清缴中如何体现?
“以前年度损益调整”涉及损益的业务调整,通过调整所属年度利润总额后,进而进行所得税汇算
“以前年度损益调整”科目,主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。
扩展:“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容:1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
3、将本科目的余额转入“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
涉及以前年度银行存款的账务调整?
1.
找出银行存款日记账与银行的对账单核对,如果发现有漏记或错记就逐笔调整,漏记的就到银行重新打印出漏记的回单;再重新补登银行存款日记账以及分录。
2.
而如果是错记的就要先做一笔冲红的凭证,摘要上就注明冲回某年某月某张凭证;然后再做一笔正确的会计凭证即可。
3.
经过这样处理之后银行存款才能银行的对账单余额一致的。
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以前年度损益调整账务处理,没有以前年度损益调整科目怎么办?
你好,很高兴回答你的问题
首先明确一下“以前年度损益调整”这个会计科目的用途。它一个过渡性质的科目,类似于“本年利润”科目,对于会计政策变更、重要的前期差错和需调整的资产负债表日后事项,在这三种情况下,涉及损益类科目的,就用“以前年度损益调整”科目代替。
比如你的账上去年少记了管理费用4千,是一台固定资产的折旧,对你的企业来说,这是一个重要的前期差错,企业所得税率25%,按照10%提取法定盈余公积,调整备录如下:
借:以前年度损益调整4
贷:累计折旧4
借:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
贷:以前年度损益调整1
借:以前年度损益调整3
贷:未分配利润3
借:未分配利润0.3
贷:盈余公积0.3
你看,这么一个简单的前期差错调整业务,“以前年度损益调整”科目没有余额,为什么呢?因为最后“以前年度损益调整”的科目余额记入了“未分配利润”,所以才说这是一个过渡性质的科目。
如果你的企业有这三种情况的业务,原则上就用得着这个会计科目,但是并不是每一个企业都有这个会计科目,这究竟为什么,如果发生这三种情况的业务,该怎么办呢?
其实就算企业发生这三种情况的业务,就是因为有替代的会计处理方法,才没有“以前年度损益调整”科目。
根据《小企业会计准则》的规定,小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。所以执行《小企业会计准则》的企业,不需要使用以前年度损益调整科目。什么是未来适用法呢?说人话就是,直接调整发现当期的会计科目。所以上面那个案例的第一个会计分录就增加“管理费用”,也就是
借:管理费用4
贷:累计折旧4
企业之所以采用未来适用法,就是因为小企业这些业务发生的很少,没必要搞这么复杂,所以可以直接调整当期的数据,用不着“以前年度损益调整”。
如果财务软件里面没有,你的企业又不是小企业,一般可以在软件中点击,基础设置/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg会计科目,添加“以前年度损益调整”科目,软件不同,可能有所区别,在设置那找一找。
调整上一年度的费用怎么做账?
作为会计人员,我们工作中,面对企业频繁复杂的经济业务,账务处理谁也不能保证天衣无缝,不出一点纰漏,特别是在年末结账时,有特别多的会计凭证需要处理,凭证堆成山,一点也不夸张,这时候就更容易出错,你有这种经历吗?如果不小心出错了,该怎么办呢?
在我的职业生涯中,特别是在大学刚毕业那时,作为会计新手,第一次就进入了一个还不错的企业(因为我考了注册会计师),即使这样,还是免不了被会计主管指着鼻子骂,不是少记了收入就是少记了费用,所以看见这个问题,当时的囧状油然而生,下面就分享一下我的经验,希望能为你解惑,不足之处敬请指正。
(一)以前年度少记费用
先来看我的一个小故事。记得有一年审计人员来查账时,发现去年账上漏记了企业办公楼一个月的折旧费用4千元(计算简单,更重要的是为了职业操守,调整了数据),想一想确实很丢人(无颜),你是不是也认为很简单,怎么办呢?
先调账。因为我在的企业执行的是《企业会计准则》,所以调账用的是“以前年度损益调整”这个会计科目,针对这项少计办公办公楼折旧费用的业务,会计分录有4个。
第1个,减少办公楼的账面价值。
借:以前年度损益调整4
贷:累计折旧4
第2个,因为第1个会计分录增加了费用,所以减少了当年的应交的所得税。
借:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
贷:以前年度损益调整1
第3个,把考虑所得税后的“以前年度损益调整”的余额记入“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目。
借:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润3
贷:以前年度损益调整3
第4个,调减按照净利润的10%提取的法定盈余公积。
借:盈余公积0.3
贷:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润0.3
后调表。因为企业会计人员工作的最后结果是财务报表,除了财务报表还是财务报表,4表1注似乎就是会计人员的金箍咒。
对应上面4个会计分录。资产负债表项目“固定资产”调减4千,“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”调减1千,“未分配利润”调减2.7千。
(二)以前年度多记费用
改一下故事,如果去年账上多记了一个月的办公楼的折旧费用4千。其实和上面做相反的会计分录就好,简单说一下。
先调账
借:累计折旧4
贷:以前年度损益调整4
借:以前年度损益调整1
贷:应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税1
借:以前年度损益调整3
贷:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润3
借:利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润0.3
贷:盈余公积0.3
后调表
资产负债表项目“固定资产”调增4千,“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”调增1千,“未分配利润”调增2.7千。
最后,如果你的企业执行的是《小企业会计准则》,调整以前年度的费用,采用的是未来适用法,说人话就是,直接调你发现错账当期的账,那会计分录就简单了。
如果是账上少记了办公楼一个月的折旧费用4千。
借:管理费用4
贷:累计折旧4
这时候就不需要调表了,因为你采用的是未来适用法,影响的是你当期的账,你还没有编报表,编表的时候直接按照你账上的数据就可以了。
当然如果账上多记了办公楼一个月的折旧费用4千,还是采用未来适用法,所以会计分录。
借:累计折旧4
贷:管理费用4
这种情况,还是因为未来适用法,所以不调表。
总结:首先看你的企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》,如果执行的是《企业会计准则》,请参照上面的先调账后调表,如果执行的是《小企业会计准则》,请看最后。
以前年度损益调整在所得税汇算清缴中如何体现?
“以前年度损益调整”涉及损益的业务调整,通过调整所属年度利润总额后,进而进行所得税汇算
“以前年度损益调整”科目,主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。
扩展:“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容:1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
3、将本科目的余额转入“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配/uploads/title/20231129/65664f58196c8.jpg未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
涉及以前年度银行存款的账务调整?
1.
找出银行存款日记账与银行的对账单核对,如果发现有漏记或错记就逐笔调整,漏记的就到银行重新打印出漏记的回单;再重新补登银行存款日记账以及分录。
2.
而如果是错记的就要先做一笔冲红的凭证,摘要上就注明冲回某年某月某张凭证;然后再做一笔正确的会计凭证即可。
3.
经过这样处理之后银行存款才能银行的对账单余额一致的。
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