会计税收筹划(如何通过纳税筹划合理合法降低企业的税收负担)
专栏
2023-12-28 11:36
284
目录- 会计税收筹划,如何通过纳税筹划合理合法降低企业的税收负担?
- 企业税收筹划的方法及原则包括些什么?
- 金融业常用的税收筹划技巧有哪些?
- 代理业务的税务筹划内容是什么?
- 日常中常用的税收筹划有哪些?
- 税收筹划的范围包括哪些?
- 如何进行企业所得税税收筹划?
会计税收筹划,如何通过纳税筹划合理合法降低企业的税收负担?
企业必须合理交税,同时也需要专业的财务涉税人员协同指导和办理,这样可以放心驶得万年船
企业税收筹划的方法及原则包括些什么?
您好,我们是知睿华业,专业财税服务公司,很高兴解答您的问题。
您的问题是“企业税收筹划的方法及原则包括些什么?”,
我通过以下两个部分回答:
企业税收筹划的方法有哪些?企业税收筹划的方法有很多,我们公司专家组总结出来一共121种,由于政策变化的缘故,这些方法的数量和方式也在实施更新,
例如:
............
涉及到公司机密,不能在这里透漏太多,有需要的可以私信或评论。
虽然方式看起来有100多种,但企业可能用的上只有其中几种或十几种,是根据企业的具体需求,采用最优的方式达到企业期望的目的。
企业税收筹划的原则是什么?我们一直坚持原则主要有两个,一是合法,二是利益最大化。
合法:税务筹划的前提条件就是合法,税务筹划如何不合法,就是偷税、逃税,法律明令禁止的点,是坚守的底线;
利益最大化:在合法合规的前提下,各项方案、执行都是为了企业税务规范化、节约支出成本、增加企业的利润。
以上是我们关于“企业税收筹划的方法及原则包括些什么?”,如有关于税务筹划或其他财税问题,欢迎评论区留言。
金融业常用的税收筹划技巧有哪些?
1.贷款业务的税收筹划 根据规定,贷款业务的营业税计算公式为: 应纳营业税=贷款利息收入×税率 贷款利息,是指用自有资金或吸收存款及发放贷款所取得的利息收入。此项收入的税收筹划,在于通过降低利息率和隐匿贷款规模,再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式,减少利息收入,达到税收筹划的目的。
2.转贷业务的税收筹划 根据规定,转贷业务的营业税计算公式为: 应纳营业税=(贷款利息一借款利息)×税率 这项业务税收筹划的关键,在于提高借款利息收入,降低贷款利息收入,缩小利息差距,从而达到税收策划的目的。
3.中间业务的税收筹划 所谓银行中间业务,是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其营业税计算公式为: 应纳营业税=银行各业务手续费收入×税率 此项收入的税收筹划关键,在于降低手续费收入,然后通过其他途径求得交换补偿。
代理业务的税务筹划内容是什么?
1.进行不同目的税务审阅,揭示现存税收结构中存在的税收风险和有待改进的环节。
2.全面了解公司经营结构和财务运作特点,对经营过程中涉税项目进行分析,挖掘节税潜力。
3.结合公司整体经营思路,为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内部税务政策的调整与改进建议。
4.帮助公司贯彻实施税收筹划方案。
上海沪盛投资咨询平台,以诚信服务客户,以团队打造专业。愿我们的服务能为您排忧解难,助推您的事业蒸蒸日上。
日常中常用的税收筹划有哪些?
首先非常感谢在这里能为你解答这个问题,让我带领你们一起走进这个问题,现在让我们一起探讨一下。
常见的税收筹划的方法:
1、改变公司注册地或者新设立公司在税收优惠地区
例如在新疆、西藏、西部大开发地区等,有很多税收优惠政策,通过比较税收优惠政策,可以选择最适合自己公司的注册地址。例如成立一个子公司到新疆霍尔果斯,可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立公司,除了享受比较低的企业所得税外,还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法,既促进了注册地的经济发展,又为企业节约了税负,两全其美。企业可以根据自己公司的业务特点,确定这种方法的可行性。
2、让公司成为享受税收优惠政策的主体
例如,2019年1月份公布的财税[2019]13号文件,小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为:“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
从小微企业所得税优惠政策,可以看出,企业所得税大幅降低,最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多,这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准,从而享受税收优惠政策。
我们就是要通过筹划,让公司符合小微企业标准,成为享受税收优惠政策的主体,从而享受税收优惠政策,降低企业税负。
3、业务分拆
如果一项业务属于混合销售,也就是销售一件商品的同时,提供另一项服务,就可以采用这种方法。比如:销售一台大型污水处理设备,价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆,则销售价款为120万,这120万需要按13%的税率计算缴税增值税;如果分拆,与客户签订两份合同,则设备价款100万按13%计算缴纳增值税,安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷(1+13%)×13%/uploads/title/20231129/6567598de7cc9.jpg20÷(1+9%)×9%=0.65万元的增值税。
对于物流企业,运输环节、仓储环节增值税率不同,可以分拆;一般的IT家电行业,销售与安装、售后环节,也可以分拆。
4、转移利润
转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业,比如一家生产空调的高新技术企业(A公司),低价从供应商(B公司)采购原材料,从而增加了这家高新技术企业的利润,因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠,所以A、B公司合计的企业所得税税负会下降。A、B公司如果同属于一个老板,这样操作可以减轻两个公司的整体税负,只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可,会被要求调整纳税。
5、重组
企业在重组过程中,只要符合“适用特殊性税务处理的条件”,重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定,这里不再赘述。
6、改变交易标的
举例:A公司想买200亩地,每亩10万元,其中100亩自用,另外100亩计划升值后卖掉。如果A公司花2000万买200亩地,几年后将100亩卖掉时,每亩可能升值到50万元,要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A公司新注册一个B公司,B公司注册资金1000万元,买入100亩地,几年后卖掉的不是土地,而是B公司的全部股权,则不用缴纳较高的土地增值税,节省了企业税负。
7、合理架构公司
子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是:子公司是独立法人,单独缴纳企业所得税;分公司不是独立法人,各分公司与总公司合并纳税企业所得税。
8、充分利用现有税收优惠政策
国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策,利用这些政策,为企业减轻税负,创造价值。
在以上的分享关于这个问题的解答都是个人的意见与建议,我希望我分享的这个问题的解答能够帮助到大家。
在这里同时也希望大家能够喜欢我的分享,大家如果有更好的关于这个问题的解答,还望分享评论出来共同讨论这话题。
我最后在这里,祝大家每天开开心心工作快快乐乐生活,健康生活每一天,家和万事兴,年年发大财,生意兴隆,谢谢!
税收筹划的范围包括哪些?
依据不同制定标准,税收筹划可分为不同种类;按税收筹划的区域,可分为国内税收筹划与国际税收筹划;按利用税收法律规定的状况不同,可分为利用选择性条文税收筹划、利用不明晰条文税收筹划、利用伸缩性条文税收筹划、利用矛盾性或冲突性条文税收筹划等等。本节将按不同分类标准,分别加以阐述。
一、国内税收筹划与国际税收筹划
国内税收筹划是指国内纳税者在本国范围内,通过合理合法的方式、途径和手段、安排投资、生产经营及财务活动,以降低国内纳税义务的行为。国内税收筹划的存在是因为我国目前存在着税种差别、税收优惠政策及其他一些可选择性条款。应该指出的是,只有避税的客观条件并不意味着国内纳税者可以成功地实施税收筹划。国内纳税者要成功地实施税收筹划,还必须有具备丰富的财务会计知识,对税法及其规律制度有全面了解和深刻领会并能熟练运用的专门人员或机构去实施,否则,税收筹划就可能失败,甚至沦为偷税等违法行为。
国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时,经事先周密安排以合法手段来降低或免除其根据本国或他国税收法律规定的税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担的最小化(即减轻总体税收负担,核算所有应税管辖区内所有应缴的税收,寻找最为合理的方法来减轻这些税收等),来实现全球所得的最大化。
国际税收筹划产生的基本原因或客观条件主要是由于各国在税法制度(包括纳税义务、课征对象和方式、税率高低、税基宽窄、国际双重征税的避免方法等)的差异以及由此而产生的税负轻重的差异。公司国际税收筹划的特点是利用公司灵活的跨国机制,在位于不同税收水平国家中所属相应机构单位之间进行利润分配。
二、税收筹划与税收优惠
从税收筹划的实施手段看,税收筹划可分为两类:一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划。
对所有税收优惠条款的充分运用固然能达到节税的目的,但税收筹划与税收优惠并不是完全相同的概念。税收筹划是行为主体选择的结果,未经选择过程就达到税负减少或消除目的行为并不属于税收筹划的范围,而部分税收优惠条款的运用就不需要纳税人的选择就能达到税负减少或消除目的。具体地说,税收优惠与税收筹划的关系表现为:
(1)部分税收优惠与税收筹划无关。在现行税法中,有些税收减免规定可予纳税人获得少纳税或免纳税的利益,但它并不需要经过选择或根本就没有选择余地,只要纳税人了解这些规定并符合这些规定的条件就可以享受。如营业税关于起征点的规定,个人所得税工资所得关于宽免限额的规定等。
(2)部分税收筹划要通过对税收优惠的选择来实现。一是对纳税人的同一经济行为有两种以上的税收优惠规定,纳税人通过比较权衡选择最有利于自己的一种;二是对纳税人的同一经济行为有一种税收优惠规定,但从纳税人相关的经济行为综合衡量,选用优惠规定不一定绝对有利,纳税人比较适用与不适用分别给自己带来的好处后再决定是否适用。前者是税收优惠选择条款应用时实行就高不就低原则的体现,易于理解;后者我们举例说明。中国台湾税法中规定,公司以其未分配盈转增资而配发的股票,股东必须视为股利收入依法缴纳所得税的优待。这样,纳税人若先用缓征,固然能获得延缓纳税的好处,但在特殊情况下(如盈利事业有前3年高投资扣除,或个人平均所得适用较低所得税率时),纳税人若放弃缓征,或许更有利。
(3)税收筹划与税收优惠无关。更多的税收筹划属于这种情况。如企业组织形式的选择、折旧方法及存货计价方法的选择、增资方式选择都不是税收优惠规定。然而,纳税人却可以依据自身情况选择其中最有利于自己的一种方法加以采用,以获得少缴或免缴税款的好处。
通过上述分析,我们不难看出:上述第二类即属于对税收优惠条款的选择利用而实现的税收筹划;第三类则属于对税收优惠外的其他经济性选择条款合理合法运用而实现的税收筹划。随着市场经济体制的逐步确立和改革开放的不断深化,国家对市场法人主体的管理形式逐步由直接管理变为间接调控,税收优惠的运用范围必将缩小,因而与税收优惠无关的税收筹划比重将会越来越大。
三、税收筹划与企业决策项目
税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。
投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响,从而选择税负最轻的投资方案的行为。企业为了获得更多的利润,总会不断地扩大再生产,进行投资。投资影响因素的复杂多样决定了投资方案的非惟一性,而不同的投资方案显然有不同的税收待遇。因此,企业就有以衡量轻重,选择最优方案的机会。具体地说,企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定等等都影响企业追求投资效益最大化目标的实现,因而都应予以充分考虑。
生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素,从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定、生产经营方式的选择来达到生产经营效果最理想的状态。
在一定条件下,应纳税额=税基×税率,当税基一定时,税率越低,应纳税额就越少。
因而在进行税收筹划时,要周密计算各种经营方式所承担的税负,再做出生产经营决策。
企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形式的预测及其他因素的综合考虑,选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中,主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。就以存货计价方法而言,目前主要有先进先出法、后进先出法等,企业可以自己选择,但一经选定后不得随意变更。先进先出法和后进先出法带有很大的主观性,先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提,若在存货价格紧缩时,采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大,使所得款缩小,从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提,若在存货价格膨胀时,采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。
企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响,选择税负最轻的分配方案的行为。它主要通过合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指在相对的观念下,利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里。
其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
四、个人税收筹划与公司税收筹划
按税收筹划的主体,可分为个人税收筹划(如就家庭和非公司经济组织而言)和公司税收筹划(一般公司或集团公司)。个人税收筹划广泛利用的是自然人和非公司法人财产的信托管理等。它须先了解有关的税收法令与立法精神,其范围主要集中于个人储蓄、投资、房地产购置、综合所得申报以及其他有关个人财产税的征收等等。
一般公司税收筹划除须了解有关的税收法令与立法精神外,还要充分了解公司组织形态、经营项目、投资途经、营销方式、盈余分配、会计处理等方面的因素,以便综合考虑。集团公司税收筹划不仅包括个人和一般公司需要考虑的因素外,还包括内部企业之间、关联企业之间、申报整体单位之间、各项财务及各项税收之间的安排等。
无论是个人税收筹划,还是公司税收筹划,都包括纳税人三个水平层次的总体税负最小化:
(1)利用低税率;
(2)有效利用协调双重征税的不同方法(如采用抵免方法、免税方法);
(3)预提所得税的最小化。除了税收负担最小化外,利用延期纳税也是税收筹划的另一个任务。利用延期纳税在很多情况下对纳税人是十分有利的。如有利于资金的周转,节省利息的支出,以及由于通货膨胀的影响使延期以后缴纳的税款币值下降,使公司可以在以后几年内调整利润和亏损。
如何进行企业所得税税收筹划?
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企业普遍存在税负沉重,利润虚高的问题,如何找到合规的节税方法?
在这里小编推荐企业通过入驻到税收洼地,通过享受税收优惠政策的方式来合规节税,小编平台对接的税收洼地园区,对入驻企业的增值税,所得税,个人所得税,股东红利税,有高达:90%的税收奖励返还,在园区成立的个人独资企业还可以申请核定征收。综合税率:0.5%/uploads/title/20231129/6567598de7cc9.jpg3.16% 通过享受税收优惠政策的方式,可以最大限度的降低企业的综合税负。
是目前在金税 三期不断完善,以及金税四期即将上线的情况下,企业可以选择的最安全的合规减税方法之一。
一、个人独资企业的节税优势 个人独资企业依照个人独资法已发免征企业所得税和股东红利税,经营模式比较灵活,企业成立和解散流程非常简单,个人独资企业总体税负较低,核定过后不需要成本发票和进项发票,按照税务核定的税率缴税即可。
比如,一些现代服务企业、咨询业、企业管理企业、营销策划企业、建筑设计企业、技术服务企业、信息咨询企业、会议展览企业、各种设计服务类型的企业等
如果企业想要解决缺成本发票,缺进项发票,利润虚高的问题,税收洼地的个人独资企业是最优的节税方式之一。
二、税收洼地有限公司的税收优惠政策优势税收洼地有限公司一般纳税人的高额税收奖励返还政策,非常适合解决企业增值税相关的问题。
税收洼地设立的有限公司一般纳税人企业比税收洼地设立的个人独资企业有以下几个优点。
1、企业承接业务的能力更强,不像个人独资企业,只能是小规模纳税人。如果企业本身业务量大,以有限公司的模式在税收洼地设立一般纳税人企业对外开展业务更加具有有优势。
2、税收洼地针对有限公司一般纳税人的返税政策,相较于个人独资企业来讲更加稳定。从几年年初上海暂停个人独资企业的核定征收后,很多税收洼地园区对于存续的个人独资企业进行核查,核查税收洼地设立的个人独资企业是否存在虚假交易,偷逃税款等行为。比如:影视类明星在税收洼地设立的个人独资企业,所以,税收洼地针对有限公司的高额税收奖励返还更安全、更稳定、也更有持续性
税收洼地不管针对有限公司的高额税收奖励返还,还是针对个人独资企业的核定征收政策,都可以帮助企业有效合法的节税。通过享受税收优惠政策的方式来节税,避税。不仅合规,而且完全合法!
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合法:税务筹划的前提条件就是合法,税务筹划如何不合法,就是偷税、逃税,法律明令禁止的点,是坚守的底线;
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3.中间业务的税收筹划 所谓银行中间业务,是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其营业税计算公式为: 应纳营业税=银行各业务手续费收入×税率 此项收入的税收筹划关键,在于降低手续费收入,然后通过其他途径求得交换补偿。
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日常中常用的税收筹划有哪些?
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常见的税收筹划的方法:
1、改变公司注册地或者新设立公司在税收优惠地区
例如在新疆、西藏、西部大开发地区等,有很多税收优惠政策,通过比较税收优惠政策,可以选择最适合自己公司的注册地址。例如成立一个子公司到新疆霍尔果斯,可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立公司,除了享受比较低的企业所得税外,还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法,既促进了注册地的经济发展,又为企业节约了税负,两全其美。企业可以根据自己公司的业务特点,确定这种方法的可行性。
2、让公司成为享受税收优惠政策的主体
例如,2019年1月份公布的财税[2019]13号文件,小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为:“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
从小微企业所得税优惠政策,可以看出,企业所得税大幅降低,最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多,这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准,从而享受税收优惠政策。
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3、业务分拆
如果一项业务属于混合销售,也就是销售一件商品的同时,提供另一项服务,就可以采用这种方法。比如:销售一台大型污水处理设备,价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆,则销售价款为120万,这120万需要按13%的税率计算缴税增值税;如果分拆,与客户签订两份合同,则设备价款100万按13%计算缴纳增值税,安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷(1+13%)×13%/uploads/title/20231129/6567598de7cc9.jpg20÷(1+9%)×9%=0.65万元的增值税。
对于物流企业,运输环节、仓储环节增值税率不同,可以分拆;一般的IT家电行业,销售与安装、售后环节,也可以分拆。
4、转移利润
转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业,比如一家生产空调的高新技术企业(A公司),低价从供应商(B公司)采购原材料,从而增加了这家高新技术企业的利润,因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠,所以A、B公司合计的企业所得税税负会下降。A、B公司如果同属于一个老板,这样操作可以减轻两个公司的整体税负,只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可,会被要求调整纳税。
5、重组
企业在重组过程中,只要符合“适用特殊性税务处理的条件”,重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定,这里不再赘述。
6、改变交易标的
举例:A公司想买200亩地,每亩10万元,其中100亩自用,另外100亩计划升值后卖掉。如果A公司花2000万买200亩地,几年后将100亩卖掉时,每亩可能升值到50万元,要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A公司新注册一个B公司,B公司注册资金1000万元,买入100亩地,几年后卖掉的不是土地,而是B公司的全部股权,则不用缴纳较高的土地增值税,节省了企业税负。
7、合理架构公司
子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是:子公司是独立法人,单独缴纳企业所得税;分公司不是独立法人,各分公司与总公司合并纳税企业所得税。
8、充分利用现有税收优惠政策
国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策,利用这些政策,为企业减轻税负,创造价值。
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税收筹划的范围包括哪些?
依据不同制定标准,税收筹划可分为不同种类;按税收筹划的区域,可分为国内税收筹划与国际税收筹划;按利用税收法律规定的状况不同,可分为利用选择性条文税收筹划、利用不明晰条文税收筹划、利用伸缩性条文税收筹划、利用矛盾性或冲突性条文税收筹划等等。本节将按不同分类标准,分别加以阐述。
一、国内税收筹划与国际税收筹划
国内税收筹划是指国内纳税者在本国范围内,通过合理合法的方式、途径和手段、安排投资、生产经营及财务活动,以降低国内纳税义务的行为。国内税收筹划的存在是因为我国目前存在着税种差别、税收优惠政策及其他一些可选择性条款。应该指出的是,只有避税的客观条件并不意味着国内纳税者可以成功地实施税收筹划。国内纳税者要成功地实施税收筹划,还必须有具备丰富的财务会计知识,对税法及其规律制度有全面了解和深刻领会并能熟练运用的专门人员或机构去实施,否则,税收筹划就可能失败,甚至沦为偷税等违法行为。
国际税收筹划是跨国纳税人的经济活动涉及他国或多国时,经事先周密安排以合法手段来降低或免除其根据本国或他国税收法律规定的税收负担的行为。国际税收筹划的任务是通过税收负担的最小化(即减轻总体税收负担,核算所有应税管辖区内所有应缴的税收,寻找最为合理的方法来减轻这些税收等),来实现全球所得的最大化。
国际税收筹划产生的基本原因或客观条件主要是由于各国在税法制度(包括纳税义务、课征对象和方式、税率高低、税基宽窄、国际双重征税的避免方法等)的差异以及由此而产生的税负轻重的差异。公司国际税收筹划的特点是利用公司灵活的跨国机制,在位于不同税收水平国家中所属相应机构单位之间进行利润分配。
二、税收筹划与税收优惠
从税收筹划的实施手段看,税收筹划可分为两类:一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分运用而达到减轻或消除税收负担的税收筹划。
对所有税收优惠条款的充分运用固然能达到节税的目的,但税收筹划与税收优惠并不是完全相同的概念。税收筹划是行为主体选择的结果,未经选择过程就达到税负减少或消除目的行为并不属于税收筹划的范围,而部分税收优惠条款的运用就不需要纳税人的选择就能达到税负减少或消除目的。具体地说,税收优惠与税收筹划的关系表现为:
(1)部分税收优惠与税收筹划无关。在现行税法中,有些税收减免规定可予纳税人获得少纳税或免纳税的利益,但它并不需要经过选择或根本就没有选择余地,只要纳税人了解这些规定并符合这些规定的条件就可以享受。如营业税关于起征点的规定,个人所得税工资所得关于宽免限额的规定等。
(2)部分税收筹划要通过对税收优惠的选择来实现。一是对纳税人的同一经济行为有两种以上的税收优惠规定,纳税人通过比较权衡选择最有利于自己的一种;二是对纳税人的同一经济行为有一种税收优惠规定,但从纳税人相关的经济行为综合衡量,选用优惠规定不一定绝对有利,纳税人比较适用与不适用分别给自己带来的好处后再决定是否适用。前者是税收优惠选择条款应用时实行就高不就低原则的体现,易于理解;后者我们举例说明。中国台湾税法中规定,公司以其未分配盈转增资而配发的股票,股东必须视为股利收入依法缴纳所得税的优待。这样,纳税人若先用缓征,固然能获得延缓纳税的好处,但在特殊情况下(如盈利事业有前3年高投资扣除,或个人平均所得适用较低所得税率时),纳税人若放弃缓征,或许更有利。
(3)税收筹划与税收优惠无关。更多的税收筹划属于这种情况。如企业组织形式的选择、折旧方法及存货计价方法的选择、增资方式选择都不是税收优惠规定。然而,纳税人却可以依据自身情况选择其中最有利于自己的一种方法加以采用,以获得少缴或免缴税款的好处。
通过上述分析,我们不难看出:上述第二类即属于对税收优惠条款的选择利用而实现的税收筹划;第三类则属于对税收优惠外的其他经济性选择条款合理合法运用而实现的税收筹划。随着市场经济体制的逐步确立和改革开放的不断深化,国家对市场法人主体的管理形式逐步由直接管理变为间接调控,税收优惠的运用范围必将缩小,因而与税收优惠无关的税收筹划比重将会越来越大。
三、税收筹划与企业决策项目
税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。
投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响,从而选择税负最轻的投资方案的行为。企业为了获得更多的利润,总会不断地扩大再生产,进行投资。投资影响因素的复杂多样决定了投资方案的非惟一性,而不同的投资方案显然有不同的税收待遇。因此,企业就有以衡量轻重,选择最优方案的机会。具体地说,企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定等等都影响企业追求投资效益最大化目标的实现,因而都应予以充分考虑。
生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素,从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定、生产经营方式的选择来达到生产经营效果最理想的状态。
在一定条件下,应纳税额=税基×税率,当税基一定时,税率越低,应纳税额就越少。
因而在进行税收筹划时,要周密计算各种经营方式所承担的税负,再做出生产经营决策。
企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形式的预测及其他因素的综合考虑,选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中,主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。就以存货计价方法而言,目前主要有先进先出法、后进先出法等,企业可以自己选择,但一经选定后不得随意变更。先进先出法和后进先出法带有很大的主观性,先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提,若在存货价格紧缩时,采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大,使所得款缩小,从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提,若在存货价格膨胀时,采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。
企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响,选择税负最轻的分配方案的行为。它主要通过合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指在相对的观念下,利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里。
其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
四、个人税收筹划与公司税收筹划
按税收筹划的主体,可分为个人税收筹划(如就家庭和非公司经济组织而言)和公司税收筹划(一般公司或集团公司)。个人税收筹划广泛利用的是自然人和非公司法人财产的信托管理等。它须先了解有关的税收法令与立法精神,其范围主要集中于个人储蓄、投资、房地产购置、综合所得申报以及其他有关个人财产税的征收等等。
一般公司税收筹划除须了解有关的税收法令与立法精神外,还要充分了解公司组织形态、经营项目、投资途经、营销方式、盈余分配、会计处理等方面的因素,以便综合考虑。集团公司税收筹划不仅包括个人和一般公司需要考虑的因素外,还包括内部企业之间、关联企业之间、申报整体单位之间、各项财务及各项税收之间的安排等。
无论是个人税收筹划,还是公司税收筹划,都包括纳税人三个水平层次的总体税负最小化:
(1)利用低税率;
(2)有效利用协调双重征税的不同方法(如采用抵免方法、免税方法);
(3)预提所得税的最小化。除了税收负担最小化外,利用延期纳税也是税收筹划的另一个任务。利用延期纳税在很多情况下对纳税人是十分有利的。如有利于资金的周转,节省利息的支出,以及由于通货膨胀的影响使延期以后缴纳的税款币值下降,使公司可以在以后几年内调整利润和亏损。
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一、个人独资企业的节税优势
个人独资企业依照个人独资法已发免征企业所得税和股东红利税,经营模式比较灵活,企业成立和解散流程非常简单,个人独资企业总体税负较低,核定过后不需要成本发票和进项发票,按照税务核定的税率缴税即可。
比如,一些现代服务企业、咨询业、企业管理企业、营销策划企业、建筑设计企业、技术服务企业、信息咨询企业、会议展览企业、各种设计服务类型的企业等
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税收洼地设立的有限公司一般纳税人企业比税收洼地设立的个人独资企业有以下几个优点。
1、企业承接业务的能力更强,不像个人独资企业,只能是小规模纳税人。如果企业本身业务量大,以有限公司的模式在税收洼地设立一般纳税人企业对外开展业务更加具有有优势。
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