小规模纳税人增值税调整(小规模公司向一般纳税人小规模个体户采购材料)
专栏
2023-12-27 18:00
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目录小规模纳税人增值税调整,小规模公司向一般纳税人小规模个体户采购材料?
主要的区别就是采购价格不同,对税收肯定是有影响的。众所周知,增值税是价外税,一般纳税人、小规模纳税人和个体户,因为增值税的征收方式不同,所以,他们在对外销售材料时,增值税是必须考虑的一个重要因素。
比如:一批材料的不含税价格是200万元,因为一般纳税人的增值税税率为13%,那么它对外的销售价格就是200*(1+13%)=213万元;而小规模纳税人的增值税征收率为3%,那么它对外的销售价格就是200*(1+3%)=203万元,甚至有可能更低;大多数的个体户属于小规模纳税人,理论上,它对外的销售价格应当与小规模纳税人相同,又因为很多个体户的税收实行核定征收政策,所以,它的对外销售价格有可能更低。
可能有人要说,小规模纳税人公司的增值税实行简易征收政策,抵扣进项税额;企业所得税又可以享受小型微利企业的税收优惠政策,如果在采购材料的时候不要发票,那么,上游的一般纳税人、小规模纳税人和个体户就有可能少交税收,岂不是采购价格会更低吗?
对不起,按照发票管理办法的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票;所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
所以,以不要发票的形式谋求较低的采购价,是违法的,咱们在此只讨论合法的情形,违法的事情不做过多讨论。
下面来谈一下,小规模纳税人的采购价格对税收的影响:一、增值税和附加税。上面提到,小规模纳税人实行简易计税政策,增值税征收率为3%,所以,无论它从一般纳税人、小规模纳税人还是个体户那里采购材料,无论它取得增值税专用发票、增值税普通发票还是定额发票,对小规模纳税人的增值税都是没有影响的。
对增值税没有影响,以实缴的增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加也就没有影响了。
所以,小规模纳税人的采购价格对增值税和附加税的影响为0。二、企业所得税。先来说一下最新的税收政策,符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率再减半缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
假设,甲公司是小规模纳税人公司,年不含税销售额为500万元,全年采购材料的支出都可以计入成本,从不同的单位的采购价格不同,要缴纳的企业所得税也就不同,下面分情况比较一下:
1、从一般纳税人公司购买材料,采购价格420万元。小规模纳税人因为不能抵扣进项税额,所以,应当按照价税合计420万元计入成本费用。
不考虑其他纳税调整事项,应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg420=80万元;
应交企业所得税=80*25%*20%*50%=2万元;
需要提醒一下,如果小规模纳税人从一般纳税人公司购买材料,尽量不要取得增值税专用发票,否则的话,需要先认证,然后再做进项税额转出,不认证的话又有可能形成滞留票,不如直接取得增值税普通发票省事。
2、从小规模纳税人公司购买材料,采购价格320万元。不考虑其他纳税调整事项,应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg320=180万元;
应交企业所得税=100*25%*20%*50%+(180/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg100)*50%*20%=10.5万元;
3、从个体户购买材料,采购价格180万元。请注意,很多个体户由于规模较小,税收实行的是核定征收政策,所以有很多个体户对外提供的发票的定额的,这种情况下,请关注各地对定额发票的规定,有的省份已经取消了定额发票,有的省份定额发票还可以用。
应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg180=320万元;
应交企业所得税=320*25%=80万元;
通过上述计算结果可以看出,采购价格的不同,对企业所得税的影响是巨大的。
需要说明一下,同一种材料,从一般纳税人、小规模纳税人和个体户处的采购价格可能不会悬殊那么大,我只是用数字说明价格对应纳税额的影响,没有其他意思,大家别误会。
另外,采购价格对印花税也有影响,因为印花税的税率较低,所以咱们不做过多分析。
这个月小规模开票9万以下?
城建税的全称是城市建设维护税,目前是作为增值税、消费税的附加而设计的。看完下面我总结的两点,就可以完全理解城建税问题。
第一,只要实际缴纳了增值税(消费税也一样),就必须缴纳相应的城建税,这叫据实附征。如果在缴纳增值税后发生政策性退税(比如出口),相应的城建税是不退的,这叫出口不退。如果企业既有出口,又有内销,甚至出口大于内销产生抵免不足的现象,内销部分应纳增值税多少,就缴纳多少对应的城建税,不受出口抵消的影响。
第二,小规模纳税人关于增值税每月3万每季9万的免税,只是减免开具普票的部分,对于代开专票的行为,因为涉及到其他纳税人的抵扣,不考虑这个免税额度。所以,这一块会产生增值税,自然就会产生相应的城建税。
理论上讲,代开专票缴纳增值税时,应该同时缴纳城建税,不是在季度结束时缴纳。所以,对你反映的问题,进一步了解后才可更好地解答。
小规模纳税人能开6个点增值税发票吗?
一般纳税人销售服务的税率是6%,在提供销售服务的情况下一般纳税人可以开6个点的增值税专用发票。
增值税税率确定:
一般纳税人企业类型、经营范围、计税方式已经确定后,就要按相应的增值税税率纳税。如一般纳税人进行的业务符合现增值税规定需要开具17%税率增值税发票,就不能再开具税率6%的增值税发票。
只有在所经营业务符合6%税率的时候才可以开具6%税率的增值税发票,否则税务机关知道后企业可能停票。
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小规模纳税人增值税调整,小规模公司向一般纳税人小规模个体户采购材料?
主要的区别就是采购价格不同,对税收肯定是有影响的。众所周知,增值税是价外税,一般纳税人、小规模纳税人和个体户,因为增值税的征收方式不同,所以,他们在对外销售材料时,增值税是必须考虑的一个重要因素。
比如:一批材料的不含税价格是200万元,因为一般纳税人的增值税税率为13%,那么它对外的销售价格就是200*(1+13%)=213万元;而小规模纳税人的增值税征收率为3%,那么它对外的销售价格就是200*(1+3%)=203万元,甚至有可能更低;大多数的个体户属于小规模纳税人,理论上,它对外的销售价格应当与小规模纳税人相同,又因为很多个体户的税收实行核定征收政策,所以,它的对外销售价格有可能更低。
可能有人要说,小规模纳税人公司的增值税实行简易征收政策,抵扣进项税额;企业所得税又可以享受小型微利企业的税收优惠政策,如果在采购材料的时候不要发票,那么,上游的一般纳税人、小规模纳税人和个体户就有可能少交税收,岂不是采购价格会更低吗?
对不起,按照发票管理办法的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票;所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
所以,以不要发票的形式谋求较低的采购价,是违法的,咱们在此只讨论合法的情形,违法的事情不做过多讨论。
下面来谈一下,小规模纳税人的采购价格对税收的影响:一、增值税和附加税。
上面提到,小规模纳税人实行简易计税政策,增值税征收率为3%,所以,无论它从一般纳税人、小规模纳税人还是个体户那里采购材料,无论它取得增值税专用发票、增值税普通发票还是定额发票,对小规模纳税人的增值税都是没有影响的。
对增值税没有影响,以实缴的增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加也就没有影响了。
所以,小规模纳税人的采购价格对增值税和附加税的影响为0。二、企业所得税。
先来说一下最新的税收政策,符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率再减半缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
假设,甲公司是小规模纳税人公司,年不含税销售额为500万元,全年采购材料的支出都可以计入成本,从不同的单位的采购价格不同,要缴纳的企业所得税也就不同,下面分情况比较一下:
1、从一般纳税人公司购买材料,采购价格420万元。
小规模纳税人因为不能抵扣进项税额,所以,应当按照价税合计420万元计入成本费用。
不考虑其他纳税调整事项,应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg420=80万元;
应交企业所得税=80*25%*20%*50%=2万元;
需要提醒一下,如果小规模纳税人从一般纳税人公司购买材料,尽量不要取得增值税专用发票,否则的话,需要先认证,然后再做进项税额转出,不认证的话又有可能形成滞留票,不如直接取得增值税普通发票省事。
2、从小规模纳税人公司购买材料,采购价格320万元。
不考虑其他纳税调整事项,应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg320=180万元;
应交企业所得税=100*25%*20%*50%+(180/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg100)*50%*20%=10.5万元;
3、从个体户购买材料,采购价格180万元。
请注意,很多个体户由于规模较小,税收实行的是核定征收政策,所以有很多个体户对外提供的发票的定额的,这种情况下,请关注各地对定额发票的规定,有的省份已经取消了定额发票,有的省份定额发票还可以用。
应纳税所得额=500/uploads/title/20231130/656784038a284.jpg180=320万元;
应交企业所得税=320*25%=80万元;
通过上述计算结果可以看出,采购价格的不同,对企业所得税的影响是巨大的。
需要说明一下,同一种材料,从一般纳税人、小规模纳税人和个体户处的采购价格可能不会悬殊那么大,我只是用数字说明价格对应纳税额的影响,没有其他意思,大家别误会。
另外,采购价格对印花税也有影响,因为印花税的税率较低,所以咱们不做过多分析。
这个月小规模开票9万以下?
城建税的全称是城市建设维护税,目前是作为增值税、消费税的附加而设计的。看完下面我总结的两点,就可以完全理解城建税问题。
第一,只要实际缴纳了增值税(消费税也一样),就必须缴纳相应的城建税,这叫据实附征。如果在缴纳增值税后发生政策性退税(比如出口),相应的城建税是不退的,这叫出口不退。如果企业既有出口,又有内销,甚至出口大于内销产生抵免不足的现象,内销部分应纳增值税多少,就缴纳多少对应的城建税,不受出口抵消的影响。
第二,小规模纳税人关于增值税每月3万每季9万的免税,只是减免开具普票的部分,对于代开专票的行为,因为涉及到其他纳税人的抵扣,不考虑这个免税额度。所以,这一块会产生增值税,自然就会产生相应的城建税。
理论上讲,代开专票缴纳增值税时,应该同时缴纳城建税,不是在季度结束时缴纳。所以,对你反映的问题,进一步了解后才可更好地解答。
小规模纳税人能开6个点增值税发票吗?
一般纳税人销售服务的税率是6%,在提供销售服务的情况下一般纳税人可以开6个点的增值税专用发票。
增值税税率确定:
一般纳税人企业类型、经营范围、计税方式已经确定后,就要按相应的增值税税率纳税。如一般纳税人进行的业务符合现增值税规定需要开具17%税率增值税发票,就不能再开具税率6%的增值税发票。
只有在所经营业务符合6%税率的时候才可以开具6%税率的增值税发票,否则税务机关知道后企业可能停票。
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