是税收筹划(企业税务筹划是怎么做的)
专栏
2023-12-20 18:27
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目录是税收筹划,企业税务筹划是怎么做的?
《梅梅谈税》专注于园区招商,利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税!
全面的税收筹划工作应由专业的人员或者公司进行提前规划。一个好的税收筹划团队应该结合自己的税收筹划经验以及财税专业知识,通过调整企业架构与业务模式并合理利用各种适用的税收优惠政策。在这里小编重点讲下各种税收优惠政策的合理运用,其实税收优惠政策也是一种税务筹划手段。如果企业利用得好,可以避免不必要的税金支出。
那么企业该如何选择适用自己企业的税收优惠政策?
一、企业如何选择自己适用的税收优惠政策 企业选择享受税收优惠政策并不会影响企业未来的发展以及规划。也就是说从企业的宏观发展来看,各种税收优惠政策适用于任何公司的发展。
第二在享受税收优惠政策的同时,我们需要考虑税收优惠政策的稳定性。各类税收优惠政策是宏观经济调控的产物。我们不知道在当前的市场经济中,此种税收优惠政策是否仍然适用,是否与以后的宏观经济相矛盾。因此在选择各种适用于自己企业的税收优惠政策的同时,还需要考虑此税收优惠政策的稳定性以及延续性!
二、总部经济地方性税收优惠奖励政策介绍1、总部经济地方性税收优惠奖励政策不需要企业到当地实地入驻,不改变企业现有的经营模式和地址。
2、总部经济地方性税收优惠奖励政策优渥,
具体政策为:
增值税可以奖励返还地方政府留存部分的:70%/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg90% 企业所得税可以奖励返还地方政府留存部分的:70%/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg90%个人所得税可以奖励返还地方政府留存部分的:70%/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg90%
3、总部经济地方性税收优惠奖励政策,政策稳定,兑现及时,企业当月纳税,次月奖励返还到账。
4、通过享受总部经济地方性税收优惠奖励政策的方式,不管对于入驻企业来讲,还是地方政府来讲,都是一种合作共赢的模式,企业得到了实实在在的税收奖励与扶持。
5、地方经济通过招商引资得到了实质性的增长。对于企业和地方政府来讲都是双赢的事情。
总部经济地方性税收优惠奖励政策的招商引资工作都是通过像小编所在这种第三方招商引资机构进行招商引资,平台提供一站式服务,免去企业的来回奔波,并有专门的招商引资顾问,提供一对一的服务。
版权声明:文章转自《梅梅谈税》公众号,税务筹划请移步《梅梅谈税》!
什么是税收筹划?
我们所说的税务筹划,其实就是指在税法规定的界限内通过对公司的经营、理财、投资等财务活动进行事先的规划和安排,帮助企业减少税务开支起到节税的目的。
作为财务人员要考虑的事情更多要更全面,知道税务筹划的好处和方法也要知道税务筹划的风险和规避措施。
税务筹划的3种方法
1.企业注册地的选择
每个地区的税务扶持力度不同所以对各个产业的扶持也不同,合理有效的利用当地的招商引资减免税务的有利政策,那么公司注册地的选择就很重要了,选择那些能给企业带来长远利益的地方。
2.企业身份的正确选择
纳税人身份的不同所产生的税务费用也不一样,所以要选择适合自己的纳税人身份,这是税收筹划的重要内容。
3.企业业务流程再造的设定
拆分业务流程,利用税收的优惠政策,使得业务流程再造,从而让企业符合税收的优惠条件或减免条件,减轻企业的负担。
税务筹划有哪些风险
1.成本风险
再进行税务筹划的时候,老练的财务人员都会在成本控制方面有所计划,但是再具体执行过程中却因为没有考虑到的一些因素导致筹划失败或者是将省下的钱又投入到新面临的问题当中,那么这种情况就属于失败的。
2.政策性风险
做财务筹划一定是要制定一个方案,如果这个制定方案在实施的过程中出现了问题,或者没有达到目标,这个税务筹划就属于失败。财务筹划政策的把握和内容条件的清晰以及执行性的可操作,都是非常重要的。
当然我们所说的上述情况是我们目前完全可以避免的风险。筹划的成功与否,主要在于筹划者本身的业务素质水平,即对于税法政策的了解程度,以及税收筹划的经验,税收筹划的制定的合理程度。
企业所得税筹划技巧介绍
1、取得合法合规的票据
所得税的扣除方法就是:收入减费用乘以相应的税率。而费用是凭票扣减,也就是说你要取得合法合规的票据才能抵扣。对于企业平时发生的费用支出,都需要及时取回的票。
如果企业和个人合作,对方是无法自行,可以让对方去税局让工作人员帮忙开具,不过这有点麻烦。所以尽量和企业合作,取得合法合规的票据。
2、固定资产一次性入费用
固定资产一般都是按年限扣除,这就会造成钱花了,费用却不能相应的扣除。但是如果购买的是5000块以下的东西,就可以一次性扣除所得税,所以平时采购的时候计算好价格,可以有效的筹划企业所得税。
除了价值5000块以下的固定资产,可以一次性计入费用,新购进用于研究开发的设备仪器,价值100万以下也可以一次性扣除,如果自己是租赁别人的机器,还不如自己购买,直接就可以减少企业所得税。
3、控制税前扣除标准
企业所得税税前扣除,并不是说所有的费用只要有票就能扣除。有些费用是有标准的,比如说业务招待费,按收入的5‰,和实际发生的60%孰低法扣除。
税点点
国内创新型互联网税务筹划服务平台,专注于提供国家税收优惠政策信息,以及确保税务筹划效果的落地执行和管理的平台。税点点致力于打造链接优惠政策、上下游资源和中小微企业,业务财税管理综合体的服务产品,并有效解决传统模式下的员工(自由职业者)高个税、企业高所得税问题,实现中小微企业可以长期、稳定、无风险的享受税收优惠政策的长远目标。
如何区分税务筹划与税收违法行为?
所谓税收筹划,是指在纳税行为发生前,在不违反税收法律法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列活动。税收筹划与税收违法行为一样,其目的都是为了减少纳税支出,并且都会造成国家税收的减少。其不同之处在于,税收筹划具有合法性,这是税收筹划与税收违法行为最大的区别。
税收违法行为,包括一般违法和严重违法(即犯罪)。《税收征收管理法》第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条规定了一些税收违法行为,分别为:偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等行为,对于尚未构成犯罪的上述行为,给予行政处罚;构成犯罪的,适用《刑法》中有关逃税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、抗税罪的规定定罪处罚。
1.税收筹划与偷税、逃税罪
根据《税收征收管理法》第六十三条的规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》,逃税罪的立案标准为“逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上”。与税收筹划相比,有以下区别:
(1)偷税在方式上带有欺骗性,通过“伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”等方式来实现少缴税款的目的。而税收筹划是在符合税收法律法规的规定前提下,通过对具体经营活动的安排,选择缴纳税款最少的方式来达到目的。
(2)偷税是在发生了应税行为之后才实施的违法犯罪行为,是一种事后性行为;而税收筹划是在应税行为未发生以前,就运用各种安排活动来达到少缴税款的目的,是一种事前性行为。
(3)就法律后果而言,偷税行为属于法律明令禁止的行为,一般会处以行政处罚,构成犯罪的,还以逃税罪论处;而税收筹划属于法律允许的行为,受法律保护。
2.税收筹划与逃避追缴欠税、逃避追缴欠税罪
根据《税收征收管理法》第六十五条的规定:”纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”根据《刑法》第二百零三条规定,纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在一万元以上的,构成逃避追缴欠税罪。与税收筹划相比,有以下区别:
(1)逃避追缴欠税行为是采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴所欠税款,是一种违法的行为;而税收筹划是在税收政策的基础上,运用各种合法手段,实现企业价值最大化为目的。
(2)逃避追缴欠税的目的是为了减轻税收负担而罔顾后果和法律责任而实施的;而税收筹划是为了实现企业价值最大化。
3.税收筹划与骗取出口退税、骗取出口退税罪
根据《税收征收管理法》第六十六条的规定:“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十条的规定:“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在五万元以上的,应予立案追诉。”
骗取出口退税的行为是一种非常恶劣的税收违法行为,主要是采取假报出口或者其他欺骗手段,将不符合退税条件的行为虚构成符合退税条件的行为,或者小额退税伪造成大额退税行为。而税收筹划是在了解了国家的出口退税政策以后,根据企业的生产经营活动,作出符合出口退税条件的安排。
4.税收筹划与抗税、抗税罪
根据《税收征收管理法》第六十七条规定:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十八条的规定:“第五十八条 [抗税案(刑法第二百零二条)]以暴力、威胁方法拒不缴纳税款,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:
“(一)造成税务工作人员轻微伤以上的;(二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁,抗拒缴纳税款的;
”(三)聚众抗拒缴纳税款的;
“(四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。”
与税收筹划的区别:
(1)就手段而言,抗税行为表现为采取暴力、威胁等方法,是违法的手段;而税收筹划是采取不违法的手段。
(2)就性质而言,抗税是违法的,而税收筹划是不违法的。
税收筹划对企业有些什么好处?
(一)税务筹划的好处:
1、通过对本企业应缴纳的税种、税负水平和缴纳时间事前筹划,以达到减少纳税人税收成本、合理节税的目的。
2、通过研究国家税收政策,选择适当的业务,以便实现利润最大化,
3、可以通过研究资金成本、利息、亏损弥补等业务与税收的关系,从而进行正确的财务决策。
4、通过适当的财务核算方式及流程,做使企业在合法的前提下实现合理避税。
5、税收筹划有利于实现纳税人财务利益的最大化
6、税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,实现国民经济健康、有序、稳步发展。
(二)税务咨询理念:
税务咨询的理念是随着法制的不断完善而诞生的,越来越多的企业要求税务咨询不以节税为目的,而是尽可能的依法纳税,并且希望能在日常业务中能更好的避免税务风险,于是,新的税务理念的划分为三类:
1、税收筹划(以节税为目的)
2、依法纳税(以合法为目的)
3、纳税风险管理(以降低日常税务风险为目的,将可能发生的税务风险规避。)
举个例子:
有一家商贸企业,一般纳税人,年销售额达到1.6亿,其中可抵扣进项7300万,其行业利润率为20%,扣除所有成本费用后该公司净利润为3200万
该公司应交增值税为:
(16000万/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg7300万)/1.13*13%≈1000万
附加税为:
1000万*12%=120万
该公司应交所得税为:
3200万*25%=800万
合计总纳税额:1000万+120万+800万=1920万
(不计其他印花税等)
但最终该企业只缴纳了1510万(其中增值税750万,所得税640万),少纳税410万,为什么呢?
原来该企业响应园区总部经济招商政策,将注册地址入驻税点点合作的税收优惠园区,以园区内注册园区外经营的模式享受注册地财政扶持税收奖励,当地财政以该企业年纳税总额(增值税与所得税之和)地方留存部分进行梯度奖励
增值税应纳税1000万,地方留存50%即为500万,扶持比例达到50%
增值税奖励:1000万*50%(地方留存比例)*50%(奖励比例)=250万
所得税应纳税800万,地方留存40%即为400万,扶持比例达到50%
所得税奖励:800万*40%(地方留存比例)*50%=160万
奖励总额:250万+160万=410万
故该企业原本总计纳税额1920万,财政奖励410万,实际纳税1510万。
税收筹划与税务筹划有区别吗?
1、道义区别
世界各国对避税和税收筹划的法律界定存在很大分歧。国外一些学者认为根据税收法定原则一一国家征税必须有法律上的依据,不能对纳税人以道德的名义提出额外要求,国民只应根据税法要求负担其法定的税收义务,只要不违法都应允许,不必划分什么是避税,什么是税收筹划。
一般认为,税收筹划是充分利用国家规定的优惠政策符合国家调整产业导向的行为,是正当的行为。避税则是利用税收立法上存在的漏洞或不完善之处,以达到少缴税的目的,在道义上通常有不正当之嫌
2、 立法导向区别
避税是用合法手段以减少税收负担,但其手段通常是钻税法上的漏洞、反常和缺陷,谋取不是立法者原来所期望的税收利益,与立法者的立法本意、立法导向是相违背的。
税收筹划也是通过合法手段减少税收负担,但其税收利益是立法者所期望的,或至少是立法者能接受的,符合或至少不违背立法者本意和立法导向。
3、政府反映区别
政府对避税行为一般采取种种反避税措施,包括完善立法甚至设置避税陷阱等,以达到打击和杜绝避税行为。
税收筹划是政府予以引导和鼓励的,政府甚至会积极指导或辅导纳税人调整产业政策,并针对实际情况,颁布一系列为纳税人落实税收优惠利益的政策、法规。
什么是税收筹划?
纳税筹划是通过事先的规划,在合乎税法规定的前提下,最大限度的降低纳税人税负的一种行为。
首先,纳税筹划必须是合法的;其次纳税筹划是事先的一种规划;最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点: 第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑,才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。第三:目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负,取得节税收益。但是,纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益,而不是个别税种税负的高低。第四:专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学,进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。
日常中常用的税收筹划有哪些?
首先非常感谢在这里能为你解答这个问题,让我带领你们一起走进这个问题,现在让我们一起探讨一下。
常见的税收筹划的方法:
1、改变公司注册地或者新设立公司在税收优惠地区
例如在新疆、西藏、西部大开发地区等,有很多税收优惠政策,通过比较税收优惠政策,可以选择最适合自己公司的注册地址。例如成立一个子公司到新疆霍尔果斯,可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立公司,除了享受比较低的企业所得税外,还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法,既促进了注册地的经济发展,又为企业节约了税负,两全其美。企业可以根据自己公司的业务特点,确定这种方法的可行性。
2、让公司成为享受税收优惠政策的主体
例如,2019年1月份公布的财税[2019]13号文件,小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为:“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
从小微企业所得税优惠政策,可以看出,企业所得税大幅降低,最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多,这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准,从而享受税收优惠政策。
我们就是要通过筹划,让公司符合小微企业标准,成为享受税收优惠政策的主体,从而享受税收优惠政策,降低企业税负。
3、业务分拆
如果一项业务属于混合销售,也就是销售一件商品的同时,提供另一项服务,就可以采用这种方法。比如:销售一台大型污水处理设备,价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆,则销售价款为120万,这120万需要按13%的税率计算缴税增值税;如果分拆,与客户签订两份合同,则设备价款100万按13%计算缴纳增值税,安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷(1+13%)×13%/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg20÷(1+9%)×9%=0.65万元的增值税。
对于物流企业,运输环节、仓储环节增值税率不同,可以分拆;一般的IT家电行业,销售与安装、售后环节,也可以分拆。
4、转移利润
转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业,比如一家生产空调的高新技术企业(A公司),低价从供应商(B公司)采购原材料,从而增加了这家高新技术企业的利润,因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠,所以A、B公司合计的企业所得税税负会下降。A、B公司如果同属于一个老板,这样操作可以减轻两个公司的整体税负,只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可,会被要求调整纳税。
5、重组
企业在重组过程中,只要符合“适用特殊性税务处理的条件”,重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定,这里不再赘述。
6、改变交易标的
举例:A公司想买200亩地,每亩10万元,其中100亩自用,另外100亩计划升值后卖掉。如果A公司花2000万买200亩地,几年后将100亩卖掉时,每亩可能升值到50万元,要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A公司新注册一个B公司,B公司注册资金1000万元,买入100亩地,几年后卖掉的不是土地,而是B公司的全部股权,则不用缴纳较高的土地增值税,节省了企业税负。
7、合理架构公司
子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是:子公司是独立法人,单独缴纳企业所得税;分公司不是独立法人,各分公司与总公司合并纳税企业所得税。
8、充分利用现有税收优惠政策
国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策,利用这些政策,为企业减轻税负,创造价值。
在以上的分享关于这个问题的解答都是个人的意见与建议,我希望我分享的这个问题的解答能够帮助到大家。
在这里同时也希望大家能够喜欢我的分享,大家如果有更好的关于这个问题的解答,还望分享评论出来共同讨论这话题。
我最后在这里,祝大家每天开开心心工作快快乐乐生活,健康生活每一天,家和万事兴,年年发大财,生意兴隆,谢谢!
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二、总部经济地方性税收优惠奖励政策介绍
1、总部经济地方性税收优惠奖励政策不需要企业到当地实地入驻,不改变企业现有的经营模式和地址。
2、总部经济地方性税收优惠奖励政策优渥,
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当然我们所说的上述情况是我们目前完全可以避免的风险。筹划的成功与否,主要在于筹划者本身的业务素质水平,即对于税法政策的了解程度,以及税收筹划的经验,税收筹划的制定的合理程度。
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1、取得合法合规的票据
所得税的扣除方法就是:收入减费用乘以相应的税率。而费用是凭票扣减,也就是说你要取得合法合规的票据才能抵扣。对于企业平时发生的费用支出,都需要及时取回的票。
如果企业和个人合作,对方是无法自行,可以让对方去税局让工作人员帮忙开具,不过这有点麻烦。所以尽量和企业合作,取得合法合规的票据。
2、固定资产一次性入费用
固定资产一般都是按年限扣除,这就会造成钱花了,费用却不能相应的扣除。但是如果购买的是5000块以下的东西,就可以一次性扣除所得税,所以平时采购的时候计算好价格,可以有效的筹划企业所得税。
除了价值5000块以下的固定资产,可以一次性计入费用,新购进用于研究开发的设备仪器,价值100万以下也可以一次性扣除,如果自己是租赁别人的机器,还不如自己购买,直接就可以减少企业所得税。
3、控制税前扣除标准
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如何区分税务筹划与税收违法行为?
所谓税收筹划,是指在纳税行为发生前,在不违反税收法律法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列活动。税收筹划与税收违法行为一样,其目的都是为了减少纳税支出,并且都会造成国家税收的减少。其不同之处在于,税收筹划具有合法性,这是税收筹划与税收违法行为最大的区别。
税收违法行为,包括一般违法和严重违法(即犯罪)。《税收征收管理法》第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条规定了一些税收违法行为,分别为:偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等行为,对于尚未构成犯罪的上述行为,给予行政处罚;构成犯罪的,适用《刑法》中有关逃税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、抗税罪的规定定罪处罚。
1.税收筹划与偷税、逃税罪
根据《税收征收管理法》第六十三条的规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》,逃税罪的立案标准为“逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上”。与税收筹划相比,有以下区别:
(1)偷税在方式上带有欺骗性,通过“伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入”等方式来实现少缴税款的目的。而税收筹划是在符合税收法律法规的规定前提下,通过对具体经营活动的安排,选择缴纳税款最少的方式来达到目的。
(2)偷税是在发生了应税行为之后才实施的违法犯罪行为,是一种事后性行为;而税收筹划是在应税行为未发生以前,就运用各种安排活动来达到少缴税款的目的,是一种事前性行为。
(3)就法律后果而言,偷税行为属于法律明令禁止的行为,一般会处以行政处罚,构成犯罪的,还以逃税罪论处;而税收筹划属于法律允许的行为,受法律保护。
2.税收筹划与逃避追缴欠税、逃避追缴欠税罪
根据《税收征收管理法》第六十五条的规定:”纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”根据《刑法》第二百零三条规定,纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在一万元以上的,构成逃避追缴欠税罪。与税收筹划相比,有以下区别:
(1)逃避追缴欠税行为是采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴所欠税款,是一种违法的行为;而税收筹划是在税收政策的基础上,运用各种合法手段,实现企业价值最大化为目的。
(2)逃避追缴欠税的目的是为了减轻税收负担而罔顾后果和法律责任而实施的;而税收筹划是为了实现企业价值最大化。
3.税收筹划与骗取出口退税、骗取出口退税罪
根据《税收征收管理法》第六十六条的规定:“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十条的规定:“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在五万元以上的,应予立案追诉。”
骗取出口退税的行为是一种非常恶劣的税收违法行为,主要是采取假报出口或者其他欺骗手段,将不符合退税条件的行为虚构成符合退税条件的行为,或者小额退税伪造成大额退税行为。而税收筹划是在了解了国家的出口退税政策以后,根据企业的生产经营活动,作出符合出口退税条件的安排。
4.税收筹划与抗税、抗税罪
根据《税收征收管理法》第六十七条规定:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”而根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十八条的规定:“第五十八条 [抗税案(刑法第二百零二条)]以暴力、威胁方法拒不缴纳税款,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:
“(一)造成税务工作人员轻微伤以上的;(二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁,抗拒缴纳税款的;
”(三)聚众抗拒缴纳税款的;
“(四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。”
与税收筹划的区别:
(1)就手段而言,抗税行为表现为采取暴力、威胁等方法,是违法的手段;而税收筹划是采取不违法的手段。
(2)就性质而言,抗税是违法的,而税收筹划是不违法的。
税收筹划对企业有些什么好处?
(一)税务筹划的好处:
1、通过对本企业应缴纳的税种、税负水平和缴纳时间事前筹划,以达到减少纳税人税收成本、合理节税的目的。
2、通过研究国家税收政策,选择适当的业务,以便实现利润最大化,
3、可以通过研究资金成本、利息、亏损弥补等业务与税收的关系,从而进行正确的财务决策。
4、通过适当的财务核算方式及流程,做使企业在合法的前提下实现合理避税。
5、税收筹划有利于实现纳税人财务利益的最大化
6、税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,实现国民经济健康、有序、稳步发展。
(二)税务咨询理念:
税务咨询的理念是随着法制的不断完善而诞生的,越来越多的企业要求税务咨询不以节税为目的,而是尽可能的依法纳税,并且希望能在日常业务中能更好的避免税务风险,于是,新的税务理念的划分为三类:
1、税收筹划(以节税为目的)
2、依法纳税(以合法为目的)
3、纳税风险管理(以降低日常税务风险为目的,将可能发生的税务风险规避。)
举个例子:
有一家商贸企业,一般纳税人,年销售额达到1.6亿,其中可抵扣进项7300万,其行业利润率为20%,扣除所有成本费用后该公司净利润为3200万
该公司应交增值税为:
(16000万/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg7300万)/1.13*13%≈1000万
附加税为:
1000万*12%=120万
该公司应交所得税为:
3200万*25%=800万
合计总纳税额:1000万+120万+800万=1920万
(不计其他印花税等)
但最终该企业只缴纳了1510万(其中增值税750万,所得税640万),少纳税410万,为什么呢?
原来该企业响应园区总部经济招商政策,将注册地址入驻税点点合作的税收优惠园区,以园区内注册园区外经营的模式享受注册地财政扶持税收奖励,当地财政以该企业年纳税总额(增值税与所得税之和)地方留存部分进行梯度奖励
增值税应纳税1000万,地方留存50%即为500万,扶持比例达到50%
增值税奖励:1000万*50%(地方留存比例)*50%(奖励比例)=250万
所得税应纳税800万,地方留存40%即为400万,扶持比例达到50%
所得税奖励:800万*40%(地方留存比例)*50%=160万
奖励总额:250万+160万=410万
故该企业原本总计纳税额1920万,财政奖励410万,实际纳税1510万。
税收筹划与税务筹划有区别吗?
1、道义区别
世界各国对避税和税收筹划的法律界定存在很大分歧。国外一些学者认为根据税收法定原则一一国家征税必须有法律上的依据,不能对纳税人以道德的名义提出额外要求,国民只应根据税法要求负担其法定的税收义务,只要不违法都应允许,不必划分什么是避税,什么是税收筹划。
一般认为,税收筹划是充分利用国家规定的优惠政策符合国家调整产业导向的行为,是正当的行为。避税则是利用税收立法上存在的漏洞或不完善之处,以达到少缴税的目的,在道义上通常有不正当之嫌
2、 立法导向区别
避税是用合法手段以减少税收负担,但其手段通常是钻税法上的漏洞、反常和缺陷,谋取不是立法者原来所期望的税收利益,与立法者的立法本意、立法导向是相违背的。
税收筹划也是通过合法手段减少税收负担,但其税收利益是立法者所期望的,或至少是立法者能接受的,符合或至少不违背立法者本意和立法导向。
3、政府反映区别
政府对避税行为一般采取种种反避税措施,包括完善立法甚至设置避税陷阱等,以达到打击和杜绝避税行为。
税收筹划是政府予以引导和鼓励的,政府甚至会积极指导或辅导纳税人调整产业政策,并针对实际情况,颁布一系列为纳税人落实税收优惠利益的政策、法规。
什么是税收筹划?
纳税筹划是通过事先的规划,在合乎税法规定的前提下,最大限度的降低纳税人税负的一种行为。
首先,纳税筹划必须是合法的;其次纳税筹划是事先的一种规划;最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点: 第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑,才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。第三:目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负,取得节税收益。但是,纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益,而不是个别税种税负的高低。第四:专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学,进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。
日常中常用的税收筹划有哪些?
首先非常感谢在这里能为你解答这个问题,让我带领你们一起走进这个问题,现在让我们一起探讨一下。
常见的税收筹划的方法:
1、改变公司注册地或者新设立公司在税收优惠地区
例如在新疆、西藏、西部大开发地区等,有很多税收优惠政策,通过比较税收优惠政策,可以选择最适合自己公司的注册地址。例如成立一个子公司到新疆霍尔果斯,可以享受企业所得税五免五减半的税收优惠。还可以在西藏成立公司,除了享受比较低的企业所得税外,还可以享受增值税的大比例返还。通过这种方法,既促进了注册地的经济发展,又为企业节约了税负,两全其美。企业可以根据自己公司的业务特点,确定这种方法的可行性。
2、让公司成为享受税收优惠政策的主体
例如,2019年1月份公布的财税[2019]13号文件,小微企业的所得税优惠政策进一步扩大。文件中小微企业税收优惠政策为:“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”、“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”。“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
从小微企业所得税优惠政策,可以看出,企业所得税大幅降低,最高降幅80%。小微企业的标准也放宽了很多,这样全国大部分民营企业都符合小微企业的标准,从而享受税收优惠政策。
我们就是要通过筹划,让公司符合小微企业标准,成为享受税收优惠政策的主体,从而享受税收优惠政策,降低企业税负。
3、业务分拆
如果一项业务属于混合销售,也就是销售一件商品的同时,提供另一项服务,就可以采用这种方法。比如:销售一台大型污水处理设备,价款包括设备价款100万元和安装费用20万元。如果业务不分拆,则销售价款为120万,这120万需要按13%的税率计算缴税增值税;如果分拆,与客户签订两份合同,则设备价款100万按13%计算缴纳增值税,安装费用按安装服务9%计算缴纳增值税。这样可以节省20÷(1+13%)×13%/uploads/title/20231129/6566d6bfaf26f.jpg20÷(1+9%)×9%=0.65万元的增值税。
对于物流企业,运输环节、仓储环节增值税率不同,可以分拆;一般的IT家电行业,销售与安装、售后环节,也可以分拆。
4、转移利润
转移利润也叫转移定价。上游企业通过定价转移利润到下游低税率企业,比如一家生产空调的高新技术企业(A公司),低价从供应商(B公司)采购原材料,从而增加了这家高新技术企业的利润,因为高新技术企业可以享受企业所得税税收优惠,所以A、B公司合计的企业所得税税负会下降。A、B公司如果同属于一个老板,这样操作可以减轻两个公司的整体税负,只是要避免被认定为关联交易。否则税务局不认可,会被要求调整纳税。
5、重组
企业在重组过程中,只要符合“适用特殊性税务处理的条件”,重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产计税基础。重组包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立。“适用特殊性税务处理的条件”在税法中有明确规定,这里不再赘述。
6、改变交易标的
举例:A公司想买200亩地,每亩10万元,其中100亩自用,另外100亩计划升值后卖掉。如果A公司花2000万买200亩地,几年后将100亩卖掉时,每亩可能升值到50万元,要缴纳的土地增值税是相当高的。但是如果A公司新注册一个B公司,B公司注册资金1000万元,买入100亩地,几年后卖掉的不是土地,而是B公司的全部股权,则不用缴纳较高的土地增值税,节省了企业税负。
7、合理架构公司
子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是:子公司是独立法人,单独缴纳企业所得税;分公司不是独立法人,各分公司与总公司合并纳税企业所得税。
8、充分利用现有税收优惠政策
国家及地方政府有大量税收优惠政策。作为财务人员应及时关注税收优惠政策,利用这些政策,为企业减轻税负,创造价值。
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