财务费用包括哪些内容(请问我们公司新成立目前没有收入只有费用怎样做财务预算呢)
专栏
2023-12-13 23:51
68
目录财务费用包括哪些内容,请问我们公司新成立目前没有收入只有费用怎样做财务预算呢?
预算要简明清晰:总体来说包括标题、称谓、正文、签署四个部分。首先先对上年财务指标做简要说明,然后就下年预算进行预测规划,有这么几个部分:(1)收入预算;(所有的现金收入,包括银行利息收入)(2)支出预算:包括进货成本,管理费用,销售费用,财务费用,投资支出(包含固定资产投入,在建工程支出,股票债券投资)。
至于规范预算管理,你先根据你企业要实现的既定目标,比如说实现多少利润,或者完成多少收入,对各个环节进行目标管理,采取一系列的措施进行项目跟踪,及时反馈,作到合理有效的控制!如何编制财务预算根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。一、编制财务预算的准备1.确定财务预算的目标。
财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括 :利润目标以及为实现这一目标的相关目标 ,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。
对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。
2.资料的搜集。
在编制财务预算以前 ,搜集编制财务预算有关的资料。
要充分搜集企业内部及外部的历史资料 ,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料 ,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法 ,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率 ,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实现的预算值。
3.汇总企业业务方面的预算。
企业各部门编制的各项业务预算 ,如销售预算 ,生产预算 ,成本费用预算 ,材料、低值易耗品采购预算 ,直接人工预算等 ,是编制财务预算的重要依据。
在编制财务预算前 ,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标 ,加以整理、分析 ,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。
4.财务预算的编制程序。
编制财务预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 ,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。二、财务预算表的编制(一)预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。
由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。
销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 :项目数据来源A销售收入销售预算及预测B经营成本成本预算及预测C毛利等于A /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgBD销售费用销售费用预算及预测E管理费用管理费用预算及预测F财务费用预算现金流量表中"发生筹资费用及偿付利息所支付的现金"G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析H利润等于C /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgD /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgE /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgF +GI所得税等于H×税率J净利润等于H /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgI(二)预算现金流量表现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。
以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。
通过编制现金流量预算 ,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ,保证企业现金正常流转及相对平衡。
编制现金流量预算 ,以企业期初现金的结存额为基点 ,充分考虑预算期间的现金收入 ,预计期末的理想现金结存额 ,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为 :期初现金结存额 +预算期间的现金收入 /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出1.期初现金结存数据 ,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。2.现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。(1)经营活动产生的现金收入 ,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ,租金收入 ,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。(2)投资活动产生的现金收入 ,主要来源于对外资收到的回报 ,收回投资 ,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金 ,等于预算损益表的投资收益 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金 ,根据董事会收回投资的决议 ,预计长期投资、短期投资的减少数 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金 ,等于处置固定资产或无形资产的净收益 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。(3)筹资活动产生的现金收入 ,等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金 ,等于增资配股金额 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金 ,等于预算期间的现金支出与现金收入(不含借款收到的现金净加数)及期末与期初货币资金的差额。3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。(1)经营活动的现金支出 ,包括购买商品或接受劳务支付的现金 ,支付职工工资以及为职工支付的金 ,经营租赁所支付的现金 ,支付税金及其他与经营活动有关的现金。在确定购买商品支付的现金时 ,以材料、低值易耗品采购预算为基础 ,要分清现购和赊购 ,分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金 ,等于采购商品物资及接受劳务金额 ,加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。支付职工工资以及为职工支付的现金 ,可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助 ,往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上 ,调整有关的数据 ,计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出 ,加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经营租赁所支付的现金 ,等于合同或协议确定的应付租金的金额 ,加、减应付款(租金)的期末与期初的差额。支付税金的现金 ,等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加 ,加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。(2)投资活动的现金支出 ,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ,企业权益性投资及债权性投资支付的现金 ,其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额 ,加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。(3)筹资活动的现金支出 ,包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出 ,等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率(或单位筹资成本)。分配股利或利润所支付的现金 ,等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额 ,加、减应付股利(利润)期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额 ,参照现金流量表的格式填列 ,即编制成预算现金流量表。(三)预算资产负债表预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ,充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下 :资产及负债的期末数=期初余额 +预算期增加数 /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期减少数所有者权益期末数=期初余额 +预算期增资数(包括预算期实现的净利润) /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期分红数我们按资产负债表的分类和顺序 ,把资产、负债和所有者权益的期末数据 ,予以适当排列后 ,即编制成预算资产负债表。财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上 ,虽然在编制财务预算的过程中 ,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑 ,但是 ,很难做出全面正确的估计 ,财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时 ,应对财务预算作适当修正 ,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性 ,发挥财务预算在企业经营管理中的作用。
收入和成本有什么关系?
收入跟成本的关系就如同吃饭与工资的关系,你每月的工资就是你的收入,而你每天吃饭就是你的成本,这应该是最好理解的,但是这和资产有什么关系呢?事实上收入跟资产有着很大的关系,就如同你的工资跟存款一样,对于个人来说,资产不同意虚构,但是对于上市公司来说,资产包含很多,我们一条一条的说。
一、营业收入和成本有什么关系1、营业收入的构成部分
什么叫营业收入?通常来说就是主营业务所取得的收入,比方说一家小面馆,主营业务肯定就是面食等可食用物品了,那么在一定的周期内,企业销售商品或提供其他劳务所获得的收入,就是营业收入了,但收入有很多种,大致可以分为营业收入和其他业务收入……
我们从财务报表上可以很清楚的看到营业收入的构成,比方说上图,这是我随意找的某上市公司2018年的数据,其中营业收入来自于计算机、通信和其他电子设备制造业,合计收入还挺高,接近170亿了。
从这里我们就能看出,一家上市公司的营业收入来自其公司经营的项目,这家公司相比业务单一一点,但有的上市公司业务很多,甚至是跨行业的。
然而还是有一些细分,比方说主营业务里边包含了液晶显示主控板卡以及交互智能平板,这同样是不一样的细分,所以,我们在分析上市公司主营业务收入的时候,不能太过单一。
比方说利润表里边一般有八个科目,营业总收入、营业总成本、营业利润、利润总额、净利润、每股收益、其他综合收益、综合收益总额,其中的营业利润里边,包含了营业外收入,这同样会算在营业总收入里边。
2、营业总成本的构成部分
就算你没有学习过会计学,作为投资人,也应该学会看财务报表,营业总成本体现在财务报表中的利润表,这张表中我们通常需要重点分析的就是营业总成本及营业外收入,这里边内容很多。
我们重点聊一聊营业成本的构成,最重要的部分不外乎三费。
其中,营业总成本包含了营业成本、营业税金及附加、销售/管理/研发/财务费用、资产减值损失、信用减值损失。
主要聊一下三费及营业成本,他们之间的关系就如同我们生活中的房租、生活费等日常开支,营业成本来自于主营业务的消耗,比方说前文距离的小面馆,那么主营业务就是面食类,营业成本就包括了一碗小面的原材料、房租等等。
那么销售费用是什么?就比方说最现实的东西,一家医药公司的销售员想要销售自家的药品到某机构,一旦生意谈成,医药公司可以转5个点,但是需要让出其中1个点给机构,这让出来的1个点就是销售费用,所以,我们通常可以看到医药公司的销售费用很高,就是这么来的。
再比方说财务费用,很多不懂财务的投资者会想当然的认为财务费用就是财务花费的资金,实则不然,财务费用是公司因为借钱而给出去的费用,其中包括利息费用,也就是说公司借钱越多,财务费用也就越高。
小结:营业收入包含了成本,但是收入与成本都有很多分类,不能简而言之,我们在讨论收入的时候,一定不能忽视现金流量表中的三个科目,如果经营活动产生的现金流量中销售商品、提供劳务受到的现金跟营业收入不匹配或者相差很多,则需要提高警惕,因为很可能这家公司的主营业务没有赚钱,而取得投资收益受到的现金却很多,或者是处置固定资产收入很多等等……
二、营业收入和资产有什么关系开篇已经提到了,资产就如同你的存款,而收入就是你的工资,换言之,你的资产主要来自于你收入的多少,但是,收入是需要开销的,当开销越大,当年的利润就越少,而资产的增长也就越少了。
1、资产可以有哪些分类?
首先,总资产=净资产+负债,因为负债也归类于你的资产,只是这个钱是需要还的,所以我们通常需要查看财务报表中的资产负债表,其中的各个科目都非常重要,我们捡几个重点内容聊一聊。
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益这五个科目是整张资产负债表所包含的内容。
其中的所有者权益就包含了净资产以及负债,净资产还有一个名字,叫做所有者权益,总资产则是负债+所有者权益,所以,在资产负债表的最底部,我们可以看到这两组数字。
比方说上图,该上市公司的净资产就是倒数第二列的55.87亿,而总资产则是最后一列的90.63亿,如果这放在一个家庭中,假设你的全部可流动资产为500万,而你还有100万的房子,那么你的总资产就是房子总值加上你的流动资产,这100万的房贷既是你的资产,也是你的负债,所以为什么我们总是强调说按揭的房子属于负债,因为它会不断的找你要钱(每月还贷),看到这里,应该能分清什么是资产,什么是负债了吧。
2、营业收入如何构成资产
为了通俗易懂,我们就依照一个人的情况来讲述收入如何构成资产。
比方说某人每年的收入是50万,而每年的开支为30万,那么原则上每年就能结余出20万,这20万就可以构成你的资产,假设你还有30万的存款,则你当年度的净资产就是50万了。
然而你还有50万的房贷需要还,而你房子的价值为150万,同时你还有一辆价值30万的汽车,这辆车还有10万元的贷款没有结清,那么你的总资产就应该是50+150+30=230万,但是其中还有60万属于负债,这需要你每个月还贷,直到你还完为止。
所以,营业收入最后剩下的钱就能构成你的总资产,而上市公司则比个人更复杂一些,同时你的车子就类似于企业的生产设备,这是需要折旧的,而车子每年的这就可能是10%(事实上更高),那么三五年之后,这两价值30万的车可能还值得了10万,这就涉及到资产减值的分析了。
三、资产是否可以虚构原则上来说,资产是不可以虚构的,法律也不会允许,但是资产是可以减值的,也是可以出现溢价的,所以,我们通常可以看到上市公司会出现商誉、无形资产这样的科目,这些科目我们甚至可以主观的认为就是虚构的。
比方说商誉,俗话说得好,无收购不商誉,所以只有在上市公司产生收购的时候才会出现商誉,事实上这就是收购溢价,我们无法客观的得知A公司收购B公司是否一定是客观合理的。
假设A公司收购B公司花去了15亿,事实上B公司的价值只有10亿,那么多余出来的5个亿就属于商誉了,而这个商誉属于就属于虚拟资产,但我们无法认为这是虚构的,所以只能接受公司公告给出的客观上的主观数据。
而这5个亿的商誉因为是虚拟资产,所以最后是需要在上市公司的资产中扣除的,也就是所谓的计提商誉减值,如果今年的净利润为50亿,那么计提商誉减值就得扣除5个亿,这就成了45亿,2019年的某上市公司打雷就是计提商誉达到了80亿,公司市值才不到50亿而已,这岂不成了笑话。
综上所述,财务数据相互之间都是有关联的,而收入与成本、资产的关系并不复杂,但我们要去分析细分科目是否合理,作为投资者,一旦发现某数据不合理却找不到答案的时候,那就得多一点风险意识,而法律上的资产是不可以虚构的,但是可以减值或者溢价,所以收入扣除成本之后,还可能继续缩减,只有在深入分析上市公司财务数据的过程中,我们才有可能找到猫腻的存在……
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财务费用包括哪些内容,请问我们公司新成立目前没有收入只有费用怎样做财务预算呢?
预算要简明清晰:总体来说包括标题、称谓、正文、签署四个部分。首先先对上年财务指标做简要说明,然后就下年预算进行预测规划,有这么几个部分:(1)收入预算;(所有的现金收入,包括银行利息收入)(2)支出预算:包括进货成本,管理费用,销售费用,财务费用,投资支出(包含固定资产投入,在建工程支出,股票债券投资)。
至于规范预算管理,你先根据你企业要实现的既定目标,比如说实现多少利润,或者完成多少收入,对各个环节进行目标管理,采取一系列的措施进行项目跟踪,及时反馈,作到合理有效的控制!如何编制财务预算根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。一、编制财务预算的准备1.确定财务预算的目标。
财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括 :利润目标以及为实现这一目标的相关目标 ,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。
对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。
2.资料的搜集。
在编制财务预算以前 ,搜集编制财务预算有关的资料。
要充分搜集企业内部及外部的历史资料 ,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料 ,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法 ,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率 ,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实现的预算值。
3.汇总企业业务方面的预算。
企业各部门编制的各项业务预算 ,如销售预算 ,生产预算 ,成本费用预算 ,材料、低值易耗品采购预算 ,直接人工预算等 ,是编制财务预算的重要依据。
在编制财务预算前 ,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标 ,加以整理、分析 ,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。
4.财务预算的编制程序。
编制财务预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 ,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。二、财务预算表的编制(一)预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。
由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。
销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 :项目数据来源A销售收入销售预算及预测B经营成本成本预算及预测C毛利等于A /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgBD销售费用销售费用预算及预测E管理费用管理费用预算及预测F财务费用预算现金流量表中"发生筹资费用及偿付利息所支付的现金"G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析H利润等于C /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgD /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgE /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgF +GI所得税等于H×税率J净利润等于H /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpgI(二)预算现金流量表现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。
以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。
通过编制现金流量预算 ,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ,保证企业现金正常流转及相对平衡。
编制现金流量预算 ,以企业期初现金的结存额为基点 ,充分考虑预算期间的现金收入 ,预计期末的理想现金结存额 ,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为 :期初现金结存额 +预算期间的现金收入 /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出1.期初现金结存数据 ,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。2.现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。(1)经营活动产生的现金收入 ,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ,租金收入 ,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。(2)投资活动产生的现金收入 ,主要来源于对外资收到的回报 ,收回投资 ,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金 ,等于预算损益表的投资收益 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金 ,根据董事会收回投资的决议 ,预计长期投资、短期投资的减少数 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金 ,等于处置固定资产或无形资产的净收益 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。(3)筹资活动产生的现金收入 ,等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金 ,等于增资配股金额 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金 ,等于预算期间的现金支出与现金收入(不含借款收到的现金净加数)及期末与期初货币资金的差额。3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。(1)经营活动的现金支出 ,包括购买商品或接受劳务支付的现金 ,支付职工工资以及为职工支付的金 ,经营租赁所支付的现金 ,支付税金及其他与经营活动有关的现金。在确定购买商品支付的现金时 ,以材料、低值易耗品采购预算为基础 ,要分清现购和赊购 ,分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金 ,等于采购商品物资及接受劳务金额 ,加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。支付职工工资以及为职工支付的现金 ,可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助 ,往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上 ,调整有关的数据 ,计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出 ,加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经营租赁所支付的现金 ,等于合同或协议确定的应付租金的金额 ,加、减应付款(租金)的期末与期初的差额。支付税金的现金 ,等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加 ,加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。(2)投资活动的现金支出 ,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ,企业权益性投资及债权性投资支付的现金 ,其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额 ,加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。(3)筹资活动的现金支出 ,包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出 ,等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率(或单位筹资成本)。分配股利或利润所支付的现金 ,等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额 ,加、减应付股利(利润)期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额 ,参照现金流量表的格式填列 ,即编制成预算现金流量表。(三)预算资产负债表预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ,充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下 :资产及负债的期末数=期初余额 +预算期增加数 /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期减少数所有者权益期末数=期初余额 +预算期增资数(包括预算期实现的净利润) /uploads/title/20231128/6565d6750e140.jpg预算期分红数我们按资产负债表的分类和顺序 ,把资产、负债和所有者权益的期末数据 ,予以适当排列后 ,即编制成预算资产负债表。财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上 ,虽然在编制财务预算的过程中 ,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑 ,但是 ,很难做出全面正确的估计 ,财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时 ,应对财务预算作适当修正 ,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性 ,发挥财务预算在企业经营管理中的作用。
收入和成本有什么关系?
收入跟成本的关系就如同吃饭与工资的关系,你每月的工资就是你的收入,而你每天吃饭就是你的成本,这应该是最好理解的,但是这和资产有什么关系呢?事实上收入跟资产有着很大的关系,就如同你的工资跟存款一样,对于个人来说,资产不同意虚构,但是对于上市公司来说,资产包含很多,我们一条一条的说。
一、营业收入和成本有什么关系
1、营业收入的构成部分
什么叫营业收入?通常来说就是主营业务所取得的收入,比方说一家小面馆,主营业务肯定就是面食等可食用物品了,那么在一定的周期内,企业销售商品或提供其他劳务所获得的收入,就是营业收入了,但收入有很多种,大致可以分为营业收入和其他业务收入……
我们从财务报表上可以很清楚的看到营业收入的构成,比方说上图,这是我随意找的某上市公司2018年的数据,其中营业收入来自于计算机、通信和其他电子设备制造业,合计收入还挺高,接近170亿了。
从这里我们就能看出,一家上市公司的营业收入来自其公司经营的项目,这家公司相比业务单一一点,但有的上市公司业务很多,甚至是跨行业的。
然而还是有一些细分,比方说主营业务里边包含了液晶显示主控板卡以及交互智能平板,这同样是不一样的细分,所以,我们在分析上市公司主营业务收入的时候,不能太过单一。
比方说利润表里边一般有八个科目,营业总收入、营业总成本、营业利润、利润总额、净利润、每股收益、其他综合收益、综合收益总额,其中的营业利润里边,包含了营业外收入,这同样会算在营业总收入里边。
2、营业总成本的构成部分
就算你没有学习过会计学,作为投资人,也应该学会看财务报表,营业总成本体现在财务报表中的利润表,这张表中我们通常需要重点分析的就是营业总成本及营业外收入,这里边内容很多。
我们重点聊一聊营业成本的构成,最重要的部分不外乎三费。
其中,营业总成本包含了营业成本、营业税金及附加、销售/管理/研发/财务费用、资产减值损失、信用减值损失。
主要聊一下三费及营业成本,他们之间的关系就如同我们生活中的房租、生活费等日常开支,营业成本来自于主营业务的消耗,比方说前文距离的小面馆,那么主营业务就是面食类,营业成本就包括了一碗小面的原材料、房租等等。
那么销售费用是什么?就比方说最现实的东西,一家医药公司的销售员想要销售自家的药品到某机构,一旦生意谈成,医药公司可以转5个点,但是需要让出其中1个点给机构,这让出来的1个点就是销售费用,所以,我们通常可以看到医药公司的销售费用很高,就是这么来的。
再比方说财务费用,很多不懂财务的投资者会想当然的认为财务费用就是财务花费的资金,实则不然,财务费用是公司因为借钱而给出去的费用,其中包括利息费用,也就是说公司借钱越多,财务费用也就越高。
小结:营业收入包含了成本,但是收入与成本都有很多分类,不能简而言之,我们在讨论收入的时候,一定不能忽视现金流量表中的三个科目,如果经营活动产生的现金流量中销售商品、提供劳务受到的现金跟营业收入不匹配或者相差很多,则需要提高警惕,因为很可能这家公司的主营业务没有赚钱,而取得投资收益受到的现金却很多,或者是处置固定资产收入很多等等……
二、营业收入和资产有什么关系
开篇已经提到了,资产就如同你的存款,而收入就是你的工资,换言之,你的资产主要来自于你收入的多少,但是,收入是需要开销的,当开销越大,当年的利润就越少,而资产的增长也就越少了。
1、资产可以有哪些分类?
首先,总资产=净资产+负债,因为负债也归类于你的资产,只是这个钱是需要还的,所以我们通常需要查看财务报表中的资产负债表,其中的各个科目都非常重要,我们捡几个重点内容聊一聊。
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益这五个科目是整张资产负债表所包含的内容。
其中的所有者权益就包含了净资产以及负债,净资产还有一个名字,叫做所有者权益,总资产则是负债+所有者权益,所以,在资产负债表的最底部,我们可以看到这两组数字。
比方说上图,该上市公司的净资产就是倒数第二列的55.87亿,而总资产则是最后一列的90.63亿,如果这放在一个家庭中,假设你的全部可流动资产为500万,而你还有100万的房子,那么你的总资产就是房子总值加上你的流动资产,这100万的房贷既是你的资产,也是你的负债,所以为什么我们总是强调说按揭的房子属于负债,因为它会不断的找你要钱(每月还贷),看到这里,应该能分清什么是资产,什么是负债了吧。
2、营业收入如何构成资产
为了通俗易懂,我们就依照一个人的情况来讲述收入如何构成资产。
比方说某人每年的收入是50万,而每年的开支为30万,那么原则上每年就能结余出20万,这20万就可以构成你的资产,假设你还有30万的存款,则你当年度的净资产就是50万了。
然而你还有50万的房贷需要还,而你房子的价值为150万,同时你还有一辆价值30万的汽车,这辆车还有10万元的贷款没有结清,那么你的总资产就应该是50+150+30=230万,但是其中还有60万属于负债,这需要你每个月还贷,直到你还完为止。
所以,营业收入最后剩下的钱就能构成你的总资产,而上市公司则比个人更复杂一些,同时你的车子就类似于企业的生产设备,这是需要折旧的,而车子每年的这就可能是10%(事实上更高),那么三五年之后,这两价值30万的车可能还值得了10万,这就涉及到资产减值的分析了。
三、资产是否可以虚构
原则上来说,资产是不可以虚构的,法律也不会允许,但是资产是可以减值的,也是可以出现溢价的,所以,我们通常可以看到上市公司会出现商誉、无形资产这样的科目,这些科目我们甚至可以主观的认为就是虚构的。
比方说商誉,俗话说得好,无收购不商誉,所以只有在上市公司产生收购的时候才会出现商誉,事实上这就是收购溢价,我们无法客观的得知A公司收购B公司是否一定是客观合理的。
假设A公司收购B公司花去了15亿,事实上B公司的价值只有10亿,那么多余出来的5个亿就属于商誉了,而这个商誉属于就属于虚拟资产,但我们无法认为这是虚构的,所以只能接受公司公告给出的客观上的主观数据。
而这5个亿的商誉因为是虚拟资产,所以最后是需要在上市公司的资产中扣除的,也就是所谓的计提商誉减值,如果今年的净利润为50亿,那么计提商誉减值就得扣除5个亿,这就成了45亿,2019年的某上市公司打雷就是计提商誉达到了80亿,公司市值才不到50亿而已,这岂不成了笑话。
综上所述,财务数据相互之间都是有关联的,而收入与成本、资产的关系并不复杂,但我们要去分析细分科目是否合理,作为投资者,一旦发现某数据不合理却找不到答案的时候,那就得多一点风险意识,而法律上的资产是不可以虚构的,但是可以减值或者溢价,所以收入扣除成本之后,还可能继续缩减,只有在深入分析上市公司财务数据的过程中,我们才有可能找到猫腻的存在……
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