编制现金流量表(个人现金流量表的编制方法)
专栏
2023-12-13 20:03
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目录- 编制现金流量表,个人现金流量表的编制方法?
- 现金流量表的直接法编制实例?
- 现金流量表的编制方法有哪几种方法?
- 现金流量表主表有几种编制方法?
- 如何利用Excel高效编制现金流量表?
- 现金流量表的编制方法及相关计算公式?
- 现金流量表的编制方?
编制现金流量表,个人现金流量表的编制方法?
现金流量表的编制方法包括直接法和间接法:
1、直接法是通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量;
2、间接法是通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入、支出的递延或应计项目,以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整,来反映企业经营活动所形成的现金流量。
现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,属于财务报表的三个基本报表之一。
现金流量表的直接法编制实例?
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债 表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
第一步,设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发 生数过人工作底稿。资产负债表、损益表略。
第二步,编制调整分录并过入到工作底稿中。编制调整分录时,先以 利润表项目为基础,结合资产负债表,然后以资产负债表为基础按顺序逐 一分析调整。
第三步,将调整分录过人工作底稿中的相应部分。
第四步,核对调整分录,借方、贷方合计数均已经相等,资产负债表 项期初数加减调整分录中的借贷金额以后,也等于期末数。
第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
现金流量表的编制方法有哪几种方法?
现金流量表的编制方法 一、工作底稿法 工作底稿法编制现金流量表的基本程序。
第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步,对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步,对工作底稿法进行试算平衡,并编制正式现金流量表。所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础,根据资产负债表年末数与年初数差额平衡,利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户,最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。二、调整T形账户法 调整T形账户法的特点 1、由于从平衡关系出发,时刻保持平衡对应,难以出现编制报表技术错误。2、由于是逐项过入、调整,因此避免了其他方法在编制过程中易出现的重计、漏计现象。3、由于是直接编制现金流量表的T形账户,其数据由资产负债表和利润表调整和过入,减少了中间环节,快速、简便。4、由于是以间接法为基础,因此,编制补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。5、节省人力和编制成本,克服了其他方法所带来的为编制一张报表而全年增加许多工作量的缺点。调整T形账户法的编制程序 第一步,将资产负债表每个项目增设差额一行,将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。对其差额进行复核,即:资产差额=负债差额+所有者权益差额 第二步,开设现金流量表各栏次项目的T形账户。如:“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”;“ 经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”。第三步,从利润表出发,将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。如:主营业务收入全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”;营业成本全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg购买商品支付的现金”;营业费用全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”;所得税全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付所得税”。第四步,根据资产负债表所有非现金项目的差额,逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”的借方或贷方。值得注意的是:固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可能涉及多个T型账户,其差额应依据明细账余额分别调整计入。第五步,依据账务记录在现金流量表 T型账户中调整余额。如:计提的经营性职工的工资和福利费以及保险费由“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”的借方过入“经营活动现金流量 /uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付职工的现金”的贷方;计入营业费用的各项税金由“ 经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”的借方,过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付的其他税金”的贷方。第六步,根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。第七步,根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额,编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。即: 1、凡是T形账户调整“经营活动现金流量”项目(资产负债表项目)均应计入补充资料,非调整项目不计入补充资料。如:其他应付款中有偿还的债权,这一部分由于在调整时已计入了“筹资活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg偿还的债权”。因此,在做补充资料时,予以剔除。2、凡是利润表中已列作“经营活动现金流量”的项目不再计入补充资料,未列入的即计入补充资料。如:收到的利息如计入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg收到的其他与经营有关的现金”则在补充资料中不再计入“财务费用”栏。需要说明的是:上述过入步骤,可以通过会计分录来实现,第四步与第五步亦可结合在一起调整现金流量T形账户。三、分析填列法 分析填列法的逻辑: 经营活动产生的现金流量(增值税一般纳税人)的一般编制逻辑如下所示: 1、销售商品提供劳务产生的现金流量 业务发生时会计处理为: 借:银行存款(应收账款、应收票据、预收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 假定本期收入全部收现,那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。又假设本期确认的收入中有部分是未收现的?可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额(简称“应收增加、预收减少”)。假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入。对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)。但是,在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入。应收项目减少也不完全反映收到前期收入。还需调整的内容有:计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。综上可得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)—在建工程等调整项目发生额。2、“购买商品、接受劳务支付的现金” 业务发生时会计处理为: 借:主营业务成本 借:应交税费———应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付账款、应付票据、预付账款 企业购买存货时发生支付金额,根据会计分录我们可以得出:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额。假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现。有一部分已增加应付或减少预付,必须进行调整。而对应的应付减少或预付增加,表示付前期的购货或付后期的购货,需要加上。那么有:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额—(存货年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期末余额)+(应付账款年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付账款期末余额)+(应付票据年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付票据期末余额)+(预付账款期末悦耳/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预付账款年初余额)。除此之外还需要调整的内容有:在生产成本中核算的工资、折旧费等。列入存货的应付职工薪酬、折旧费虽使存货增加,但并未付现或增加应付、减少预付。这些都应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。固定资产修理费虽使存货增加,又付现了,但不属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目核算内容,也要在式应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。经过调整,综上可得:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额—(存货年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列如成产成本、制造费用的职工薪酬-当期列如成本制造费用的折旧费和固定资产修理费。3、支付给职工以及为职工支付的现金 一般企业支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括工资还有福利。而企业职工有时候还包括在建工程的临时人员。所以经过联系分析得:支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付职工薪酬(在建工程)期末余额] 4.支付的各项税费 企业一般支付企业所得税,增值税,营业税等,经过对税金的调整可以得到:支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)
现金流量表主表有几种编制方法?
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表编制方法有直接法和间接法。
如何利用Excel高效编制现金流量表?
作为一名企业工作多年的财务人员,我个人认为网上都有模板下载,就用别人的模板。
自己编制存在的问题:
一、自己编制的话比较复杂,现金流量表涉及的科目非常多。对科目归属经营性、投资性、筹资性项目分的很细,还有附表的非现金科目归属都需要对会计准则非常精通。
二、自己编制要求对EXCEL非常熟悉,甚至要达到精通,涉及到的公式特别多,很可能还会遇到用宏等等,对一般财务人员来讲很难。就算费时费力编出来还不一定有用。
三、现在的ERP系统都带财务报表功能,前期设置好了,结帐后财务三大报表都会自动生成,同时还有许多其他报表好。如果还不满足要求,还可以编制自定义报表。
如何利用EXCEL高效编制现金流量表,恐怕这不是三两句话就能讲明白的。就算是ERP上有现金流量表,但是用的公司都不多,前期的设置比较复杂,也不是一般会计能完成的。
所以建议直接下载模板使用,也可以在模板上进行修改,以达到自己的使用目的。不建议自己编制,费时费力,还不一定能成。
以上代表个人观点,不同观点可在评论区讨论。关注:冷墨默,您的财务盆友!
现金流量表的编制方法及相关计算公式?
“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收票据期末余额)+(应收账款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收账款期末余额)+(预收账款期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预收账款期初余额)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg{(1+2)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付票据期末余额)+(应付账款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付账款期末余额)+(预付账款期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目
即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付
“投资活动产生的现金流量净额”1、收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg短期投资期末数)+(长期股权投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期债权投资期末数)
该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2、取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(应收利息期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收利息期初数)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(应收股利期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收股利期初数)
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg无形资产期初数)+(其他长期资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg其他长期资产期初数)
4、收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=(在建工程期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg固定资产期初数)+(无形资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg无形资产期初数)+(其他长期资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg其他长期资产期初数)
上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6、投资所支付的现金
=(短期投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg短期投资期初数)+(长期股权投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7、支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
现金流量表的编制方?
现金流量表按经营活动现金流入和流出,投资活动现金流入和流出,筹资活动现金流入和流出分别填写。
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编制现金流量表,个人现金流量表的编制方法?
现金流量表的编制方法包括直接法和间接法:
1、直接法是通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量;
2、间接法是通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入、支出的递延或应计项目,以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整,来反映企业经营活动所形成的现金流量。
现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,属于财务报表的三个基本报表之一。
现金流量表的直接法编制实例?
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债 表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。
第一步,设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发 生数过人工作底稿。资产负债表、损益表略。
第二步,编制调整分录并过入到工作底稿中。编制调整分录时,先以 利润表项目为基础,结合资产负债表,然后以资产负债表为基础按顺序逐 一分析调整。
第三步,将调整分录过人工作底稿中的相应部分。
第四步,核对调整分录,借方、贷方合计数均已经相等,资产负债表 项期初数加减调整分录中的借贷金额以后,也等于期末数。
第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
现金流量表的编制方法有哪几种方法?
现金流量表的编制方法 一、工作底稿法 工作底稿法编制现金流量表的基本程序。
第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步,对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步,对工作底稿法进行试算平衡,并编制正式现金流量表。所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础,根据资产负债表年末数与年初数差额平衡,利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户,最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。二、调整T形账户法 调整T形账户法的特点 1、由于从平衡关系出发,时刻保持平衡对应,难以出现编制报表技术错误。2、由于是逐项过入、调整,因此避免了其他方法在编制过程中易出现的重计、漏计现象。3、由于是直接编制现金流量表的T形账户,其数据由资产负债表和利润表调整和过入,减少了中间环节,快速、简便。4、由于是以间接法为基础,因此,编制补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。5、节省人力和编制成本,克服了其他方法所带来的为编制一张报表而全年增加许多工作量的缺点。调整T形账户法的编制程序 第一步,将资产负债表每个项目增设差额一行,将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。对其差额进行复核,即:资产差额=负债差额+所有者权益差额 第二步,开设现金流量表各栏次项目的T形账户。如:“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”;“ 经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”。第三步,从利润表出发,将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。如:主营业务收入全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”;营业成本全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg购买商品支付的现金”;营业费用全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”;所得税全额过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付所得税”。第四步,根据资产负债表所有非现金项目的差额,逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg销售商品收到的现金”的借方或贷方。值得注意的是:固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可能涉及多个T型账户,其差额应依据明细账余额分别调整计入。第五步,依据账务记录在现金流量表 T型账户中调整余额。如:计提的经营性职工的工资和福利费以及保险费由“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”的借方过入“经营活动现金流量 /uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付职工的现金”的贷方;计入营业费用的各项税金由“ 经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付其他与经营有关的现金”的借方,过入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg支付的其他税金”的贷方。第六步,根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。第七步,根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额,编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。即: 1、凡是T形账户调整“经营活动现金流量”项目(资产负债表项目)均应计入补充资料,非调整项目不计入补充资料。如:其他应付款中有偿还的债权,这一部分由于在调整时已计入了“筹资活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg偿还的债权”。因此,在做补充资料时,予以剔除。2、凡是利润表中已列作“经营活动现金流量”的项目不再计入补充资料,未列入的即计入补充资料。如:收到的利息如计入“经营活动现金流量/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg收到的其他与经营有关的现金”则在补充资料中不再计入“财务费用”栏。需要说明的是:上述过入步骤,可以通过会计分录来实现,第四步与第五步亦可结合在一起调整现金流量T形账户。三、分析填列法 分析填列法的逻辑: 经营活动产生的现金流量(增值税一般纳税人)的一般编制逻辑如下所示: 1、销售商品提供劳务产生的现金流量 业务发生时会计处理为: 借:银行存款(应收账款、应收票据、预收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 假定本期收入全部收现,那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。又假设本期确认的收入中有部分是未收现的?可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额(简称“应收增加、预收减少”)。假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入。对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)。但是,在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入。应收项目减少也不完全反映收到前期收入。还需调整的内容有:计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。综上可得:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+(应收账款年初余额—应收账款年末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期末余额)—在建工程等调整项目发生额。2、“购买商品、接受劳务支付的现金” 业务发生时会计处理为: 借:主营业务成本 借:应交税费———应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付账款、应付票据、预付账款 企业购买存货时发生支付金额,根据会计分录我们可以得出:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额。假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现。有一部分已增加应付或减少预付,必须进行调整。而对应的应付减少或预付增加,表示付前期的购货或付后期的购货,需要加上。那么有:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额—(存货年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期末余额)+(应付账款年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付账款期末余额)+(应付票据年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付票据期末余额)+(预付账款期末悦耳/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预付账款年初余额)。除此之外还需要调整的内容有:在生产成本中核算的工资、折旧费等。列入存货的应付职工薪酬、折旧费虽使存货增加,但并未付现或增加应付、减少预付。这些都应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。固定资产修理费虽使存货增加,又付现了,但不属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目核算内容,也要在式应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。经过调整,综上可得:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额—(存货年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列如成产成本、制造费用的职工薪酬-当期列如成本制造费用的折旧费和固定资产修理费。3、支付给职工以及为职工支付的现金 一般企业支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括工资还有福利。而企业职工有时候还包括在建工程的临时人员。所以经过联系分析得:支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付职工薪酬(在建工程)期末余额] 4.支付的各项税费 企业一般支付企业所得税,增值税,营业税等,经过对税金的调整可以得到:支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)
现金流量表主表有几种编制方法?
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表编制方法有直接法和间接法。
如何利用Excel高效编制现金流量表?
作为一名企业工作多年的财务人员,我个人认为网上都有模板下载,就用别人的模板。
自己编制存在的问题:
一、自己编制的话比较复杂,现金流量表涉及的科目非常多。对科目归属经营性、投资性、筹资性项目分的很细,还有附表的非现金科目归属都需要对会计准则非常精通。
二、自己编制要求对EXCEL非常熟悉,甚至要达到精通,涉及到的公式特别多,很可能还会遇到用宏等等,对一般财务人员来讲很难。就算费时费力编出来还不一定有用。
三、现在的ERP系统都带财务报表功能,前期设置好了,结帐后财务三大报表都会自动生成,同时还有许多其他报表好。如果还不满足要求,还可以编制自定义报表。
如何利用EXCEL高效编制现金流量表,恐怕这不是三两句话就能讲明白的。就算是ERP上有现金流量表,但是用的公司都不多,前期的设置比较复杂,也不是一般会计能完成的。
所以建议直接下载模板使用,也可以在模板上进行修改,以达到自己的使用目的。不建议自己编制,费时费力,还不一定能成。
以上代表个人观点,不同观点可在评论区讨论。关注:冷墨默,您的财务盆友!
现金流量表的编制方法及相关计算公式?
“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收票据期末余额)+(应收账款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收账款期末余额)+(预收账款期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预收账款期初余额)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg{(1+2)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付票据期末余额)+(应付账款期初余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应付账款期末余额)+(预付账款期末余额/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目
即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付
“投资活动产生的现金流量净额”
1、收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg短期投资期末数)+(长期股权投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期债权投资期末数)
该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2、取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(应收利息期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收利息期初数)/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg(应收股利期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg应收股利期初数)
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg无形资产期初数)+(其他长期资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg其他长期资产期初数)
4、收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=(在建工程期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg固定资产期初数)+(无形资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg无形资产期初数)+(其他长期资产期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg其他长期资产期初数)
上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6、投资所支付的现金
=(短期投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg短期投资期初数)+(长期股权投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数/uploads/title/20231129/6566428f30ccc.jpg长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7、支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
现金流量表的编制方?
现金流量表按经营活动现金流入和流出,投资活动现金流入和流出,筹资活动现金流入和流出分别填写。
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