etax sh 网上报税(个体年报异常怎样网上申请移出异常)
专栏
2023-12-06 23:50
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目录etax sh 网上报税,个体年报异常怎样网上申请移出异常?
个体年报异常指的是个体工商户在年报时出现不符合要求的情况,需要网上申请移出异常来解决。具体操作如下:
首先,登录个体工商户年报网上系统,注册账号并登录。
然后,找到相关的异常年报信息,并查看具体异常原因。
接下来,进入申请移出异常页面,填写相关信息,包括个体工商户的基本信息、年报异常情况说明等。
然后,按照要求上传相关证明材料,如经营场所租赁合同、财务报表等。
最后,根据系统指示,确认提交申请。
申请提交后,相关部门会进行核实和审批,一般会在一定的时间内给出处理结果。
需要注意的是,在申请移出异常之前,个体工商户需要尽快整改异常情况,确保年报符合要求,以免影响正常经营和注册信息的有效性。
怎么查看个人所得税缴纳情况?
你可以拿着你的身份证到地税局查,他们会帮你打印。如果你是用手工报税,那么你每个月去地税局打印的税票上就会显示 是电子报税的话,工资清单上会打印出来。
拓展资料:个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
如何理解增值税抵扣?
什么是增值税?
增值税用我们日常理解的部分就是对增值的部分征收税费,增值部分就很容易理解了,就是指高出商品本身价值的部分。
征收增值税为什么还要做抵扣
在商品的流通环节,企业购买的原材料或商品是上游环节的供应商销售的,那么上游供应商的销售价格包含了利润,即商品以高于成本的价格售出,作为采购方购买时付出了增值成本,产品制造完成后再次销售时由于采购环节的增值部分已经缴纳了税费,再次销售时就会出现重复对增值部分征收的情况,这样对销售环节的企业存在税负过大的情况,因此对于在采购环节已经征收的增值税进行抵扣,避免了重复征收的情况。
哪些情况下可以进行增值税的抵扣
目前在我国实行的增值税计税方法有:一般计税、简易计税、扣缴计税三种方式。
1、一般计税
一般计税通常适用于一般纳税人,一般计税方法下的增值税计算公式为:
当期应缴纳增值税=本期销项税/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg本期已认证的进项税
从公式中可以看出一般计税方法下进项税是可以抵扣的,但是这个抵扣是有条件的,进项发票是增值税专用发票,当期的进项税发票需要经过税局认证,如果没有认证的话是不能够抵扣当期的销项税的。这个需要特别注意,不是你当月取得了进项发票就能抵扣的。
还有一种特别的发票是不需要认证就可以抵扣进项税的,就是火车票、过路发票、飞机票,这些是非税控系统开具的发票单据,根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
对于企业取得的增值税普通发票目前税法上是不允许做抵扣的,至于不能抵扣的原因有很多,个人认为普通发票只有两联,是无法做进项税发票认证的,在税控的大环境下,普通发票无法做到监管到位,因此谨慎的角度考虑索性就不允许抵扣。
2、简易计税
简易计税是因特殊行业,无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额,所以采取简易计税的方法来征收增值税,一般适用于小规模纳税人,特殊情况一般纳税人也可以采用。
纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税时,不得抵扣进项税额。
一般纳税人什么情况可以采用简易计税呢?
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
公共交通运输服务。
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务,以及在境内转让动漫版权。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,“可以”选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
一般纳税人可能存在采用一般计税和简易计税两种方法,就需要分清核算方式。
3、扣缴计税
扣缴计税方法指的是境外单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构适用的计税方法。应扣缴增值税=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。
税务筹划的基本方法有哪些?
税务筹划的方法很多,而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解,这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。
优惠政策
利用优惠政策筹划法,是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展,或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾,在税法中做出某些特殊规定,比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。
从总体角度来看,利用优惠政策筹划的方法主要包括:
直接利用筹划法
国家为了实现总体经济目标,从宏观上调控经济,引导资源流向,制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划,国家是支持与鼓励的,因为纳税人对税收优惠政策利用的越多,越有利于国家特定政策目标的实现。因此,纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。
地点流动筹划法
从国际大环境来看,各国的税收政策各不相同,其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等,跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划;从国内税收环境来看,国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展,税收优惠适当向西部地区倾斜,纳税人可以根据需要,或者选择在优惠地区注册,或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区,以充分享受税收优惠政策,减轻企业的税收负担,提高企业的经济效益。
创造条件筹划法
现实经济生活中,在有些情况下,企业或个人的很多条件符合税收优惠规定,但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇;在另一些情况下,企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件,无法享受优惠待遇。这时,纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业,使自己符合优惠条件,从而享受优惠待遇。
从税制构成要素的角度探讨,利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素:
利用免税
利用免税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。各国一般有两类不同目的的免税:一类是属于税收照顾性质的免税,它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿;另一类是属于税收奖励性质的免税,它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只是弥补损失,所以税务筹划不能利用其达到节税目的,只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。
利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额,技术简单,但适用范围狭窄,且具有一定的风险性。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免,比如必须从事特定的行业,在特定的地区经营,要满足特定的条件等,而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此,免税方法往往不能普遍运用,适用范围狭窄;在能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中,往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为,比如,投资高科技企业可以获得免税待遇,还可能得到超过社会平均水平的投资收益,并且也可能具有高成长性,但风险也极高,非常可能因投资失误而导致投资失败,使免税变得毫无意义。
利用免税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。在合法、合理的情况下,尽量争取免税待遇,争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比,免征的税收就是节减的税收,免征的税收越多,节减的税收也越多;许多免税都有期限的规定,免税期越长,节减的税收越多。例如,如果国家对一般企业按普通税率征收所得税,对在A地的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定,对在B地的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么,如果条件基本相同或利弊基本相抵,一个公司完全可以办到B地去经营,以获得免税待遇,并使免税期最长化,从而在合法、合理的情况下节减更多的税收。
利用减税
利用减税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目,对循环经济产业,对符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇,是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。各国一般有两类不同目的减税:一类是照顾性质的减税,如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税,是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿;另一类是奖励性质的减税,如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税,是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励,对纳税人来说则是财务利益的取得。
利用减税进行税务筹划主要是合法、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的方法。这种方法也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。
利用这种方法筹划就是在合法、合理的情况下,尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如,A、B、C三个国家,公司所得税的普通税率基本相同,其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国,A国对该企业所得按普通税率征税;B国为鼓励外向型经济发展,对此类企业减征30%的所得税,减税期为5年;C国对此类企业减征40%所得税,而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业,可以考虑把公司或者子公司办到C国去,从而在合法的情况下,使节减的税款最大化。
利用税率差异
利用税率差异筹划,是指在合法、合理的情况下,利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。是尽量利用税率的差异使节税最大化。比如,A国的公司所得税税率是30%,B国为35%,C国为40%。那么,在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下,投资者到A国开办公司可使节税最大化。
税率差异在各国都普遍存在。一个国家为了鼓励某种产业、某行业,以及某种类型的企业、某类地区等的发展,就会规定形式各异、高低不同的税率,纳税人可以利用税率差异,通过选择企业组织形式、投资规模、投资方向等,实现少缴纳税款的目的。
利用税率差异进行税务筹划适用范围较广,具有复杂性、相对确定性的特点。采用税率差异节税不但受不同税率差异的影响,有时还受不同计税基数差异的影响。计税基数计算的复杂性,使税率差异筹划变得复杂。比如,计算出结果,要进行比较才能得出税负大小的结论;税率差异的普遍存在性,又给了每个纳税人一定的挑选空间,因此,税率差异筹划方法是一种能普遍运用,适用范围较广的税务筹划方法;税率差异的客观存在性,及在一定时期的相对稳定性,又使税率差异筹划方法具有相对确定性。
利用税率差异进行税务筹划的技术要点在于尽量寻求税率最低化,以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。在合法、合理的情况下,寻求适用税率的最低化就意味着节税的最大化;寻求税率差异的稳定性和长期性,又会使纳税人获得更多的税收收益。另外,利用税率差异进行税务筹划,还应考虑外部环境的稳定性和长期性对企业的影响。比如,政局稳定的国家的税率差异就比政局动荡国家的税率更具稳定性,政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。
利用税收扣除
利用税收扣除筹划,是指在合法、合理的情况下,使扣除额增加而实现直接节税,或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。在收入相同的情况下,各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大,计税基数就会越小,应纳税额也就越小,从而节税会越多。
利用税收扣除进行税务筹划,技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是最为繁琐复杂的,同时变化也最多、最大,因而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法,计算出结果并加以比较,因此说扣除技术较为复杂;税收扣除适用于所有纳税人的规定,说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点;税收扣除在规定时期的相对稳定性,又决定了采用扣除技术进行税务筹划具有相对稳定性。
利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。在合法、合理的情况下,尽量使更多的项目能得到扣除。在其他条件相同的情况下,扣除的项目越多、金额越大,计税基数就越小,应纳税额就越小,因而节减的税收就越多;在其他条件相同的情况下,扣除越早,早期纳税越少,早期的现金流量就会越大,可用于扩大流动资本和进行投资的资金会越多,将来的收益也越多,因而相对节税就越多。扣除最早化,可以达到节税的最大化。
利用税收抵免
利用税收抵免筹划,是指在合法、合理的情况下,使税收抵免额增加而节税的税务筹划方法。税收抵免额越大,冲抵应纳税额的数额就越大,应纳税额就越小,从而节减的税额就越大。
利用税收抵免筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。在合法、合理的情况下,尽量争取更多的抵免项目,并且使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下,抵免的项目越多、金额越大,冲抵的应纳税项目与金额就越大,应纳税额就越小,因而节税就越多。
利用退税
利用退税筹划,是指在合法、合理的情况下,使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务筹划方法。在已缴纳税款的情况下,退税无疑是偿还了缴纳的税款,节减了税收,所退税额越大,节减的税收就越多。
税收优惠政策是国家的一项经济政策,纳税人对税收优惠政策的有效利用正是相应国家特定时期的经济政策,因此会得到国家的支持与鼓励。但是不同的纳税人利用优惠政策的方式和层次却不相同。有的纳税人只是被动接受并有限地利用国家的优惠政策,而有的纳税人则积极创造条件,想尽办法充分地利用国家的优惠政策;有的纳税人利用优惠政策用的是合法手段,而有的纳税人则采取非合法的手段。成功的关键在于得到税务当局的承认。
利用税收优惠政策进行税务筹划时应注意以下事项:
尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠政策。如果信息不灵通,就可能会失去本可以享受的税收优惠政策。一般来说,信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道。
充分利用税收优惠政策。有条件的应尽量利用,没有条件或某些条件不符合的,要创造条件利用。利用优惠政策筹划应在税收法律、法规允许的范围之内,采用各种合法的或非违法的手段进行。
尽量与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,最核心的一环便是获得税务机关的承认,再好的方案,没有税务机关的承认,都是没有任何意义的,不会给企业带来任何经济利益。
纳税期的递延
利用延期纳税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。《国际税收辞汇》中对延期纳税( deferment of tax)做了精辟的阐述:“延期纳税的好处有:有利于资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后缴纳的税款必定下降,从而降低了实际纳税额。”纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额,但相当于得到一笔无息贷款,可以增加纳税人本期的现金流量,使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本,用于资本投资;由于货币的时间价值,即今天多投入的资金可以产生收益,使将来可以获得更多的税后所得,相对节减税收。
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法,对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得,出现递延所得税负债,即可实现纳税期的递延,获得税收利益。
延期纳税如果能够使纳税项目最多化、延长期最长化,则可以达到节税的最大化:
递延项目最多化
在合理和合法的情况下,尽量争取更多的项目延期纳税。在其他条件(包括一定时期纳税总额)相同的情况下,延期纳税的项目越多,本期缴纳的税收就越少,现金流量也越大,可用于扩大流动资本和进行投资资金也越多,因而相对借鉴的税收就越多。
递延期最长化
在合理和合法的情况下,尽量争取纳税递延期的最长化。在其他条件(包括一定时期的纳税总额)相同的情况下,纳税递延期越长,由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多,因而相对节减的税收也越多。
转让定价筹划法
转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。
转让定价,是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为了转移收入、均摊利润或转移利润而在交换或买卖过程中,不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中,根据双方的意愿,产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格,以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如,在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下,若商业企业承担的税负高于生产企业,则有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式,增加生产企业利润,减少商业企业利润,使他们共同承担的税负和各自承担的税负达到最少。
另外还有利用租赁机器设备、利用管理费用等进行税务筹划。
为了保证利用转让定价进行税务筹划的有效性,筹划时应注意:一是进行成本效益分析。二是考虑价格的波动应在一定的范围内,以防被税务机关调整而增加税负。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。
利用税收管辖权进行筹划
在我国税收地域管辖的规定中,流转税、所得税两大主体税种都存在不足。如《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条,主要是界定固定业户与非固定业户的纳税地点,却缺少许多必要的补充与限制。如对固定业户与非固定业户的判定标准及判定权的归属问题。其实,像这类有漏洞的条文在消费税、营业税、关税、企业所得税及个人所得税法律、法规中也同样存在。
利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题。一是需要精通财务与税务的专业化人才。只有专业化人才才可能根据实际情况,参照税法而利用其漏洞进行筹划;二是操作人员应具有一定的纳税操作经验。只依据税法而不考虑征管方面的具体措施,筹划成功的可能性就不会太高;三是要有严格的财会纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序,混乱的财务状况是无法作为筹划的实际参考的。另外,筹划的隐蔽性保证了漏洞存在的相对稳定性;四是要进行风险——效益的分析。在获取较大收益的前提下,尽量降低风险。
会计处理方法筹划法
利用会计处理方法筹划法就是利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在现实经济活动中,同一经济事项有时存在着不同的会计处理方法,而不同的会计处理方法又对企业的财务状况有着不同的影响,同时这些不同的会计处理方法又都得到了税法的承认。所以,通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的。
存货计价方法的选择
存货计价的方法有多种,如先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。不同的计价方法对货物的期末库存成本、销售成本影响不同,继而影响到当期应税所得额的大小。特别是在物价持续上涨或下跌的情况下,影响的程度会更大。纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法税负会降低。
发出存货的计价可以按照实际成本核算,也可以按照计划成本核算。根据会计准则的规定,按照实际成本核算的,应当采用先进先出法、加权平均法(包括移动平均法)、个别计价法确定其实际成本;按照计划成本核算的,应按期结转其应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。按照现行税法的规定,纳税人存货的计算应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用的成本计价方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用种。计价方法一经选用,不得随意变更。纳税人采用计划成本法确定存货成本或销售成本,须在年终申报纳税时及时结转成本差异。
由于不同的存货计价方法可以通过改变销售成本,继而影响应税所得额。因此,从税务筹划的角度,纳税人可以通过采用不同的计价方法对发出存货的成本进行筹划,根据自己的实际情况选择使本期发出存货成本最有利于税务筹划的存货计价办法。在不同企业或企业处于不同的盈亏状态下,应选择不同的计价方法:
(1) 盈利企业:由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣,因此,应选择能使本期成本最大化的计价方法。
(2) 亏损企业。亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合。选择的计价方法,必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低,使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期,保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。
(3) 享受税收优惠的企业。如果企业正处于企业所得税的减税或免税期,就意味着企业获得的利润越多,得到的减免税额就越多。因此,应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法,减少存货费用的当期摊人,扩大当期利润。相反,处于非税收优惠期间时,应选择使得存货成本最大化的计价方法,将当期的存货费用尽量扩大,以达到减少当期利润,推迟纳税期的目的。
固定资产折旧的税务筹划
固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用之中的,折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。
(1) 固定资产计价的税务筹划
按照会计准则的要求,外购固定资产成本主要包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。按照税法的规定,购入的固定资产,按购入价加上发生的包装费、运杂费,安装费,以及缴纳的税金后的价值计价。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的,为降低本期税负,新增固定资产的入账价值要尽可能地低。例如,对于成套固定资产,其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账,因低值易耗品领用时可以一次或分次直接计人当期费用,降低了当期的应税所得额;对于在建工程,则要尽可能早地转入固定资产,以便尽早提取折旧。如整体固定资产工期长,在完工部分已经投入使用时,对该部分最好分项决算,以便尽早计人固定资产账户。
(2) 固定资产折旧年限的税务筹划
固定资产折旧年限取决于固定资产能够使用的年限,固定资产使用年限是一个估计的经验值,包含了人为的成分,因而为税务筹划提供了可能性。采用缩短折旧年限的方法,有利于加速成本回收,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率不变的情况下,可以使企业所得税递延缴纳。
需要注意的是,税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限,税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。
如果企业享受开办初期的减免税或者在开办初期享受低税率照顾,在税率预期上升的情况下购入的固定资产就不宜缩短折旧年限,以避免将折旧费用提前到免税期间或低税期间实现,减少企业享受税收优惠待遇。只有在税率预期下降时缩短折旧年限,才能够在实现货币时间价值的同时达到少纳税的目的。
(3) 固定资产折旧方法的税务筹划
按照会计准则的规定,固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法等直线法(或称平速折旧法)和双倍余额递减法、年数总和法的加速折旧法。不同的折旧方法对应税所得额的影响不同。虽然从整体上看,固定资产的扣除不可能超过固定资产的价值本身,但是,由于对同一固定资产采用不同的折旧方法会使企业所得税税款提前或滞后实现,从而产生不同的货币时间价值。如果企业所得税的税率预期不会上升,采用加速折旧的方法,一方面可以在计提折旧期间少缴企业所得税,另一方面可以尽快收回资金,加速资金周转。但是,税法规定在一般情况下纳税人可扣除的固定资产折旧费用的计算,应该采取直线法。只有当企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,才可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这与会计准则的规定是有区别的。纳税人应尽可能创造条件达到符合实行加速折旧法的要求,以便选择对自己有利的折旧计算方法,获取货币的时间价值。
采用直线法计提折旧,在折旧期间折旧费用均衡地在企业收益中扣除,对利润的影响也是均衡的,企业所得税的缴纳同样比较均衡。采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧,在折旧期间折旧费用会随着时间的推移而逐年减少,对企业收益的抵减也是逐年递减的,企业所得税会随着时间的推移而逐年上升。从税务筹划的角度出发,为获得货币的时间价值,应尽量采用加速折旧法。但是需要注意的是,如果预期企业所得税的税率会上升,则应考虑在未来可能增加的税负与所获得的货币时间价值进行比较决策。同样的道理,在享受减免税优惠期内添置的固定资产,采用加速折旧法一般来讲是不合算的。
(4) 固定资产计价和折旧的税务筹划方法的综合运用
推迟利润的实现获取货币的时间价值并不是固定资产税务筹划的唯一目的。在进行税务筹划时,还必须根据不同的企业或者企业处于不同的状态下采用不同的对策。
盈利企业:盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除,费用的增加有利于减少当年企业所得税,因此,购置固定资产时,购买费用中能够分解计入当期费用的项目,应尽可能计人当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期;折旧年限尽可能缩短,使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除;选择折旧方法,宜采用加速折旧法,因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移,以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。
亏损企业:由于亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前得到扣除,即使延续扣除也有5年时间的限定。因此,企业在亏损期间购置固定资产,应尽可能多地将相关费用计人固定资产原值,使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现;亏损企业的折旧年限可适当延长,以便将折旧费用在更长的周期中摊销;因税法对折旧年限只规定了下限没有规定上限,因此,企业可以做出安排;折旧方法选择应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低,因此,企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧。
享受企业所得税优惠政策的企业:处于减免所得税优惠期内的企业,由于减免税期内的各种费用的增加都会导致应税所得额的减少,从而导致享受的税收优惠减少,因此,企业在享受所得税优惠政策期间购买的固定资产,应尽可能将相关费用计人固定资产原值,使其能够在优惠期结束以后的税前利润中扣除;折旧年限的选择应尽可能长一些,以便将折旧费用在更长的周期中摊销;折旧方法的选择,应考虑减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。把折旧费用尽可能安排在正常纳税年度实现,以减少正常纳税年度的应税所得额,降低企业所得税负担。
有税筹不愁税
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如何在澳洲申请税号及退税?
澳大利亚是一个税法非常完善的国家!不论你是在澳洲打工还是正式工作,申请个人税号都是必需的。拥有个人税号,即Tax File Number(TFN)的目的不仅在于在澳洲依法纳税,还可以通过其来完成每年的个人退税。对于在澳读书的留学生,落脚澳洲后及时申请个人税号也是合法打工的基本要求之一。
申请税号 去哪里申请: Australian Taxation Office(澳大利亚税务局)是申请个人税号的唯一机构。税务局官网为各种申请者提供了申请步骤。对于在澳留学生而言,税务局提供了方便的网上申请途径。 大家可直接登录澳洲税务局官网并点击网上申请(复制粘贴到浏览器查看):https://www.ato.gov.au/individuals/tax/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgfile/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgnumber/apply/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgfor/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpga/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtfn/foreign/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgpassport/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgholders,/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgpermanent/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgmigrants/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgand/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtemporary/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgvisitors/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtfn/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgapplication/ 对于已经有个人税号TFN的人,如果你出现了以下三种状况,那么你同样需要执行上述操作。
1. 你想知道你的TFN号码并且自上次申请后你的个人信息发生变化
2. 你想获取一份TFN复印件
3. 你想通过澳洲税务局来确认你的身份
申请材料: 通过网上申请的话,澳洲税务局需要申请者准备以下信息:
· 护照信息,或签证信息
· 税号寄送地址
· 联系方式
网上申请: 满足网上申请条件,并准备好了上述要求的所有信息,就可以登录上述网址点击申请了。整个过程将持续约20分钟左右。申请网页十分简洁并伴有提示功能。网上申请结束后,个人税号将会通过邮寄方式在税务局告知的工作日内寄送到申请人所填写的寄送地址。 关于缴税 申请个人税号TFN的首要目的便是依法缴税。那么如何上缴呢?在你合法打工、工作之前,只需向雇主提供个人税号、银行账户信息以及养老金账号。雇主会帮你完成上税。个人最终拿到的工资即是税后工资,无需再次缴税。换工作的时候只需向新的雇主重新提供以上信息即可。关于报税 退税的前提是正确报税。只有准确、充分地向澳洲税务局申报自己一年的收入、支出等信息,才能获得应有的退税。澳洲的规定报税期为期4个月,即从每年的7.1日到10.31日。对于通过会计师执行报税的个人,报税期为7.1号到次年3.31号,为期9个月。 报税所需资料主要包括:
· 个人税号
· 工资单(即雇主提供的全年工资总结),以及其他各种带有收入性质的资料,例如退休金、银行利息、房产投资、股票证券等
· 各种因工作、生意产生的支出的凭证,例如各类发票
· 银行账户信息
报税方式: 现行针对个人报税的主流方式为通过Australia Taxation Office(ATO)的E/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgTax软件在线递交。报税人可24小时随时登录ATO网站下载E/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgTax并利用其报税。首次报税人会被要求录入部分个人信息,之后便可通过提示填报报税单。 关于税率: 个人纳税金额可通过以下网站计算:http://www.taxcalc.com.au/cn/ 关于退税 在真实、无误地完成报税之后,退税已经搞定。税务局的系统会根据个人所提供的各项资料,例如工资收入以及买房等信息自动计算出退税金额。在线报税过程中所留的个人银行账户即被用来退税,税务局系统会自动将所退金额返还于该账户。 这里值得特别提到的是,在澳洲可以通过多种途径合法减少纳税额。例如:
· 通过委托会计师报税。会计师擅长针对较复杂的个人收入以及支出合理做账,达到合法减少纳税金额的作用。
· 许多不仅限于购房、购车的支出,例如差旅费、电话费、电器维修费都可用来申报退税。前提是一定要保存好这些支出的凭证。
· 炒股损失满足特定要求时也可作为退税项目之一。
当然,众多合法避税方法的可行性还需依据个人情况而定,申报人具体可参考澳洲税务局各
加拿大非税务居民如何申报房租收入?
非税务居民在加拿大境内取得的收入须交 Part XIII 或 Part I tax。适用 Part XIII tax 常见的有:分红收入,房租收入,养老金收入,年金收入, 管理费等。
非税务居民申报房租有三种方式,任选:
第一种, 按整房租的25%直接交税:
这个最简单,只要每月认可交租金的25%为最终税款就不用再报税表了。
举个例子:老王为非税居民,加拿大的出租房房每月给他带来$3,000的租金收入。按规定 Part XIII tax = 3,000×25% = 750, 老王须每月给税务局交纳750的预留税,全年 750×12 = 9,000. 如果老王认可交9,000就不用再报税了。此法简单粗暴,不计出租房上发生的费用,直接按房租的25%交。交税多,不宜使用。
第二种:按照整房租的25%交税, 但选择报税:
接上面例子:老王按整房租每月给税务局交750的预留税,全年交9,000 。老王选择申报section 216税表报税,计入出租房的各种费用,按照”净房租“计税,预留税多退少补。此法尽管每月预交整房租的25%,但通过报税可退回相当一部分,建议使用。
第三种:按照净房租收入交税,必须报税;
房主必须指定一位加国居民作代理人,在每年1月1日之前或收到第一笔房租之前,向税务局提交NR6表,申请按“ 净房租”预留。经批准后方可按照每月“净房租”的25%交预留税。关于NR6的重大意义请见另一篇博客:
接上面例子:老王指定在加拿大定居的侄子为代理人。提交NR6,预期每月净房租为1,500. Part XIII 预留税 = 1,500*25% = 375/月。侄子负责每月交给税务局。
按“净房租法” ,侄子必须在第二年的3月31日之前提交NR4。老王必须在6月30日之前申报 section 216 税表。此法每月预交净房租的25%(现金流要比第二种方法好),通过报税同样多退少补,最终税款和第二种方法相同,也建议使用。
非居民的有效税率 (联邦税+附加税)
非居民在加拿大的房租收入只涉及联邦税,不涉及省税 (因为非居民不属于加拿大任何一个省份)。 但是,非居民要交“附加税” (surtax for non/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgresident) ,附加税=联邦税*48%。
老王全年租金为 $3,000×12 = $36,000,各种费用(房屋保险,贷款利息,广告费,物管费,会计师费,修理费等)合计$26,000, 净房租为 $10,000。 算下来联邦税为$1,500, 附加税 为 1,500×48% = $720。所以老王一共付 $1,500+$720 = $2,220的税。
由于侄子已按月预交了$375×12 = $4,500, 所以,老王通过报税可以拿到退税 $4,500/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg$2,220 = $2,280。
报税流程:
申请ITN(报税的税号, 必须有);
指定加国代理人,提交NR6;(没有代理人的,省略此步)
申请 NRK 账号,将每月的25% Part XIII tax 打入;无论按照”整房租法“还是“净房租法“, 预留税必须按时交。比如: 3月份的预留税,必须在4月15日之前交;4月份的预留税,必须在5月15日之前交…以此类推。不交或交迟了CRA会收利息。NRK账号可以开在代理人名下,也可以开在房主自己名下;
第二年3月31日之前,加国代理人提交NR4;没有代理人的房东直接向税务局申请 NR4 Pro Forma;
提交税表
坐等
报税截止日期
有加国代理人的,报税截止日为第二年的6月30日。 即,报2018年的房租税,税表得在2019年6月30日前提交;
没有代理人的,报税截止日为 2年内。即,报2018年的房租税,税表可在2020年12月31日前提交。
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etax sh 网上报税,个体年报异常怎样网上申请移出异常?
个体年报异常指的是个体工商户在年报时出现不符合要求的情况,需要网上申请移出异常来解决。具体操作如下:
首先,登录个体工商户年报网上系统,注册账号并登录。
然后,找到相关的异常年报信息,并查看具体异常原因。
接下来,进入申请移出异常页面,填写相关信息,包括个体工商户的基本信息、年报异常情况说明等。
然后,按照要求上传相关证明材料,如经营场所租赁合同、财务报表等。
最后,根据系统指示,确认提交申请。
申请提交后,相关部门会进行核实和审批,一般会在一定的时间内给出处理结果。
需要注意的是,在申请移出异常之前,个体工商户需要尽快整改异常情况,确保年报符合要求,以免影响正常经营和注册信息的有效性。
怎么查看个人所得税缴纳情况?
你可以拿着你的身份证到地税局查,他们会帮你打印。如果你是用手工报税,那么你每个月去地税局打印的税票上就会显示 是电子报税的话,工资清单上会打印出来。
拓展资料:个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
如何理解增值税抵扣?
什么是增值税?
增值税用我们日常理解的部分就是对增值的部分征收税费,增值部分就很容易理解了,就是指高出商品本身价值的部分。
征收增值税为什么还要做抵扣
在商品的流通环节,企业购买的原材料或商品是上游环节的供应商销售的,那么上游供应商的销售价格包含了利润,即商品以高于成本的价格售出,作为采购方购买时付出了增值成本,产品制造完成后再次销售时由于采购环节的增值部分已经缴纳了税费,再次销售时就会出现重复对增值部分征收的情况,这样对销售环节的企业存在税负过大的情况,因此对于在采购环节已经征收的增值税进行抵扣,避免了重复征收的情况。
哪些情况下可以进行增值税的抵扣
目前在我国实行的增值税计税方法有:一般计税、简易计税、扣缴计税三种方式。
1、一般计税
一般计税通常适用于一般纳税人,一般计税方法下的增值税计算公式为:
当期应缴纳增值税=本期销项税/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg本期已认证的进项税
从公式中可以看出一般计税方法下进项税是可以抵扣的,但是这个抵扣是有条件的,进项发票是增值税专用发票,当期的进项税发票需要经过税局认证,如果没有认证的话是不能够抵扣当期的销项税的。这个需要特别注意,不是你当月取得了进项发票就能抵扣的。
还有一种特别的发票是不需要认证就可以抵扣进项税的,就是火车票、过路发票、飞机票,这些是非税控系统开具的发票单据,根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
对于企业取得的增值税普通发票目前税法上是不允许做抵扣的,至于不能抵扣的原因有很多,个人认为普通发票只有两联,是无法做进项税发票认证的,在税控的大环境下,普通发票无法做到监管到位,因此谨慎的角度考虑索性就不允许抵扣。
2、简易计税
简易计税是因特殊行业,无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额,所以采取简易计税的方法来征收增值税,一般适用于小规模纳税人,特殊情况一般纳税人也可以采用。
纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税时,不得抵扣进项税额。
一般纳税人什么情况可以采用简易计税呢?
一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
公共交通运输服务。
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务,以及在境内转让动漫版权。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,“可以”选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
一般纳税人可能存在采用一般计税和简易计税两种方法,就需要分清核算方式。
3、扣缴计税
扣缴计税方法指的是境外单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构适用的计税方法。应扣缴增值税=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。
税务筹划的基本方法有哪些?
税务筹划的方法很多,而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解,这里只简单介绍利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法。
优惠政策
利用优惠政策筹划法,是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展,或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾,在税法中做出某些特殊规定,比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。
从总体角度来看,利用优惠政策筹划的方法主要包括:
直接利用筹划法
国家为了实现总体经济目标,从宏观上调控经济,引导资源流向,制定了许多的税收优惠政策。对于纳税人利用税收优惠政策进行筹划,国家是支持与鼓励的,因为纳税人对税收优惠政策利用的越多,越有利于国家特定政策目标的实现。因此,纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。
地点流动筹划法
从国际大环境来看,各国的税收政策各不相同,其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等,跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税务筹划;从国内税收环境来看,国家为了兼顾社会进步和区域经济的协调发展,税收优惠适当向西部地区倾斜,纳税人可以根据需要,或者选择在优惠地区注册,或者将现时不太景气的生产转移到优惠地区,以充分享受税收优惠政策,减轻企业的税收负担,提高企业的经济效益。
创造条件筹划法
现实经济生活中,在有些情况下,企业或个人的很多条件符合税收优惠规定,但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇;在另一些情况下,企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件,无法享受优惠待遇。这时,纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业,使自己符合优惠条件,从而享受优惠待遇。
从税制构成要素的角度探讨,利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素:
利用免税
利用免税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。各国一般有两类不同目的的免税:一类是属于税收照顾性质的免税,它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿;另一类是属于税收奖励性质的免税,它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只是弥补损失,所以税务筹划不能利用其达到节税目的,只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。
利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额,技术简单,但适用范围狭窄,且具有一定的风险性。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免,比如必须从事特定的行业,在特定的地区经营,要满足特定的条件等,而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此,免税方法往往不能普遍运用,适用范围狭窄;在能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中,往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为,比如,投资高科技企业可以获得免税待遇,还可能得到超过社会平均水平的投资收益,并且也可能具有高成长性,但风险也极高,非常可能因投资失误而导致投资失败,使免税变得毫无意义。
利用免税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。在合法、合理的情况下,尽量争取免税待遇,争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比,免征的税收就是节减的税收,免征的税收越多,节减的税收也越多;许多免税都有期限的规定,免税期越长,节减的税收越多。例如,如果国家对一般企业按普通税率征收所得税,对在A地的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定,对在B地的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么,如果条件基本相同或利弊基本相抵,一个公司完全可以办到B地去经营,以获得免税待遇,并使免税期最长化,从而在合法、合理的情况下节减更多的税收。
利用减税
利用减税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目,对循环经济产业,对符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇,是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。各国一般有两类不同目的减税:一类是照顾性质的减税,如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税,是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿;另一类是奖励性质的减税,如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税,是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励,对纳税人来说则是财务利益的取得。
利用减税进行税务筹划主要是合法、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的方法。这种方法也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。
利用这种方法筹划就是在合法、合理的情况下,尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如,A、B、C三个国家,公司所得税的普通税率基本相同,其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国,A国对该企业所得按普通税率征税;B国为鼓励外向型经济发展,对此类企业减征30%的所得税,减税期为5年;C国对此类企业减征40%所得税,而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业,可以考虑把公司或者子公司办到C国去,从而在合法的情况下,使节减的税款最大化。
利用税率差异
利用税率差异筹划,是指在合法、合理的情况下,利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。是尽量利用税率的差异使节税最大化。比如,A国的公司所得税税率是30%,B国为35%,C国为40%。那么,在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下,投资者到A国开办公司可使节税最大化。
税率差异在各国都普遍存在。一个国家为了鼓励某种产业、某行业,以及某种类型的企业、某类地区等的发展,就会规定形式各异、高低不同的税率,纳税人可以利用税率差异,通过选择企业组织形式、投资规模、投资方向等,实现少缴纳税款的目的。
利用税率差异进行税务筹划适用范围较广,具有复杂性、相对确定性的特点。采用税率差异节税不但受不同税率差异的影响,有时还受不同计税基数差异的影响。计税基数计算的复杂性,使税率差异筹划变得复杂。比如,计算出结果,要进行比较才能得出税负大小的结论;税率差异的普遍存在性,又给了每个纳税人一定的挑选空间,因此,税率差异筹划方法是一种能普遍运用,适用范围较广的税务筹划方法;税率差异的客观存在性,及在一定时期的相对稳定性,又使税率差异筹划方法具有相对确定性。
利用税率差异进行税务筹划的技术要点在于尽量寻求税率最低化,以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。在合法、合理的情况下,寻求适用税率的最低化就意味着节税的最大化;寻求税率差异的稳定性和长期性,又会使纳税人获得更多的税收收益。另外,利用税率差异进行税务筹划,还应考虑外部环境的稳定性和长期性对企业的影响。比如,政局稳定的国家的税率差异就比政局动荡国家的税率更具稳定性,政策制度稳健国家的税率差异就比政策制度多变国家的税率差异更具长期性。
利用税收扣除
利用税收扣除筹划,是指在合法、合理的情况下,使扣除额增加而实现直接节税,或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。在收入相同的情况下,各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大,计税基数就会越小,应纳税额也就越小,从而节税会越多。
利用税收扣除进行税务筹划,技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。各国税法中的各种扣除、宽免、冲抵规定是最为繁琐复杂的,同时变化也最多、最大,因而要节减更多的税收就要精通所有有关的最新税法,计算出结果并加以比较,因此说扣除技术较为复杂;税收扣除适用于所有纳税人的规定,说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点;税收扣除在规定时期的相对稳定性,又决定了采用扣除技术进行税务筹划具有相对稳定性。
利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。在合法、合理的情况下,尽量使更多的项目能得到扣除。在其他条件相同的情况下,扣除的项目越多、金额越大,计税基数就越小,应纳税额就越小,因而节减的税收就越多;在其他条件相同的情况下,扣除越早,早期纳税越少,早期的现金流量就会越大,可用于扩大流动资本和进行投资的资金会越多,将来的收益也越多,因而相对节税就越多。扣除最早化,可以达到节税的最大化。
利用税收抵免
利用税收抵免筹划,是指在合法、合理的情况下,使税收抵免额增加而节税的税务筹划方法。税收抵免额越大,冲抵应纳税额的数额就越大,应纳税额就越小,从而节减的税额就越大。
利用税收抵免筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。在合法、合理的情况下,尽量争取更多的抵免项目,并且使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下,抵免的项目越多、金额越大,冲抵的应纳税项目与金额就越大,应纳税额就越小,因而节税就越多。
利用退税
利用退税筹划,是指在合法、合理的情况下,使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务筹划方法。在已缴纳税款的情况下,退税无疑是偿还了缴纳的税款,节减了税收,所退税额越大,节减的税收就越多。
税收优惠政策是国家的一项经济政策,纳税人对税收优惠政策的有效利用正是相应国家特定时期的经济政策,因此会得到国家的支持与鼓励。但是不同的纳税人利用优惠政策的方式和层次却不相同。有的纳税人只是被动接受并有限地利用国家的优惠政策,而有的纳税人则积极创造条件,想尽办法充分地利用国家的优惠政策;有的纳税人利用优惠政策用的是合法手段,而有的纳税人则采取非合法的手段。成功的关键在于得到税务当局的承认。
利用税收优惠政策进行税务筹划时应注意以下事项:
尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠政策。如果信息不灵通,就可能会失去本可以享受的税收优惠政策。一般来说,信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道。
充分利用税收优惠政策。有条件的应尽量利用,没有条件或某些条件不符合的,要创造条件利用。利用优惠政策筹划应在税收法律、法规允许的范围之内,采用各种合法的或非违法的手段进行。
尽量与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,最核心的一环便是获得税务机关的承认,再好的方案,没有税务机关的承认,都是没有任何意义的,不会给企业带来任何经济利益。
纳税期的递延
利用延期纳税筹划,是指在合法、合理的情况下,使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。《国际税收辞汇》中对延期纳税( deferment of tax)做了精辟的阐述:“延期纳税的好处有:有利于资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后缴纳的税款必定下降,从而降低了实际纳税额。”纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额,但相当于得到一笔无息贷款,可以增加纳税人本期的现金流量,使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本,用于资本投资;由于货币的时间价值,即今天多投入的资金可以产生收益,使将来可以获得更多的税后所得,相对节减税收。
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法,对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得,出现递延所得税负债,即可实现纳税期的递延,获得税收利益。
延期纳税如果能够使纳税项目最多化、延长期最长化,则可以达到节税的最大化:
递延项目最多化
在合理和合法的情况下,尽量争取更多的项目延期纳税。在其他条件(包括一定时期纳税总额)相同的情况下,延期纳税的项目越多,本期缴纳的税收就越少,现金流量也越大,可用于扩大流动资本和进行投资资金也越多,因而相对借鉴的税收就越多。
递延期最长化
在合理和合法的情况下,尽量争取纳税递延期的最长化。在其他条件(包括一定时期的纳税总额)相同的情况下,纳税递延期越长,由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多,因而相对节减的税收也越多。
转让定价筹划法
转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。
转让定价,是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为了转移收入、均摊利润或转移利润而在交换或买卖过程中,不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中,根据双方的意愿,产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格,以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如,在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下,若商业企业承担的税负高于生产企业,则有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式,增加生产企业利润,减少商业企业利润,使他们共同承担的税负和各自承担的税负达到最少。
另外还有利用租赁机器设备、利用管理费用等进行税务筹划。
为了保证利用转让定价进行税务筹划的有效性,筹划时应注意:一是进行成本效益分析。二是考虑价格的波动应在一定的范围内,以防被税务机关调整而增加税负。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。
利用税收管辖权进行筹划
在我国税收地域管辖的规定中,流转税、所得税两大主体税种都存在不足。如《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条,主要是界定固定业户与非固定业户的纳税地点,却缺少许多必要的补充与限制。如对固定业户与非固定业户的判定标准及判定权的归属问题。其实,像这类有漏洞的条文在消费税、营业税、关税、企业所得税及个人所得税法律、法规中也同样存在。
利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题。一是需要精通财务与税务的专业化人才。只有专业化人才才可能根据实际情况,参照税法而利用其漏洞进行筹划;二是操作人员应具有一定的纳税操作经验。只依据税法而不考虑征管方面的具体措施,筹划成功的可能性就不会太高;三是要有严格的财会纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序,混乱的财务状况是无法作为筹划的实际参考的。另外,筹划的隐蔽性保证了漏洞存在的相对稳定性;四是要进行风险——效益的分析。在获取较大收益的前提下,尽量降低风险。
会计处理方法筹划法
利用会计处理方法筹划法就是利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在现实经济活动中,同一经济事项有时存在着不同的会计处理方法,而不同的会计处理方法又对企业的财务状况有着不同的影响,同时这些不同的会计处理方法又都得到了税法的承认。所以,通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的。
存货计价方法的选择
存货计价的方法有多种,如先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。不同的计价方法对货物的期末库存成本、销售成本影响不同,继而影响到当期应税所得额的大小。特别是在物价持续上涨或下跌的情况下,影响的程度会更大。纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法税负会降低。
发出存货的计价可以按照实际成本核算,也可以按照计划成本核算。根据会计准则的规定,按照实际成本核算的,应当采用先进先出法、加权平均法(包括移动平均法)、个别计价法确定其实际成本;按照计划成本核算的,应按期结转其应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。按照现行税法的规定,纳税人存货的计算应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用的成本计价方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用种。计价方法一经选用,不得随意变更。纳税人采用计划成本法确定存货成本或销售成本,须在年终申报纳税时及时结转成本差异。
由于不同的存货计价方法可以通过改变销售成本,继而影响应税所得额。因此,从税务筹划的角度,纳税人可以通过采用不同的计价方法对发出存货的成本进行筹划,根据自己的实际情况选择使本期发出存货成本最有利于税务筹划的存货计价办法。在不同企业或企业处于不同的盈亏状态下,应选择不同的计价方法:
(1) 盈利企业:由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣,因此,应选择能使本期成本最大化的计价方法。
(2) 亏损企业。亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合。选择的计价方法,必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低,使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期,保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。
(3) 享受税收优惠的企业。如果企业正处于企业所得税的减税或免税期,就意味着企业获得的利润越多,得到的减免税额就越多。因此,应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法,减少存货费用的当期摊人,扩大当期利润。相反,处于非税收优惠期间时,应选择使得存货成本最大化的计价方法,将当期的存货费用尽量扩大,以达到减少当期利润,推迟纳税期的目的。
固定资产折旧的税务筹划
固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用之中的,折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。
(1) 固定资产计价的税务筹划
按照会计准则的要求,外购固定资产成本主要包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。按照税法的规定,购入的固定资产,按购入价加上发生的包装费、运杂费,安装费,以及缴纳的税金后的价值计价。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的,为降低本期税负,新增固定资产的入账价值要尽可能地低。例如,对于成套固定资产,其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账,因低值易耗品领用时可以一次或分次直接计人当期费用,降低了当期的应税所得额;对于在建工程,则要尽可能早地转入固定资产,以便尽早提取折旧。如整体固定资产工期长,在完工部分已经投入使用时,对该部分最好分项决算,以便尽早计人固定资产账户。
(2) 固定资产折旧年限的税务筹划
固定资产折旧年限取决于固定资产能够使用的年限,固定资产使用年限是一个估计的经验值,包含了人为的成分,因而为税务筹划提供了可能性。采用缩短折旧年限的方法,有利于加速成本回收,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率不变的情况下,可以使企业所得税递延缴纳。
需要注意的是,税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限,税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。
如果企业享受开办初期的减免税或者在开办初期享受低税率照顾,在税率预期上升的情况下购入的固定资产就不宜缩短折旧年限,以避免将折旧费用提前到免税期间或低税期间实现,减少企业享受税收优惠待遇。只有在税率预期下降时缩短折旧年限,才能够在实现货币时间价值的同时达到少纳税的目的。
(3) 固定资产折旧方法的税务筹划
按照会计准则的规定,固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法等直线法(或称平速折旧法)和双倍余额递减法、年数总和法的加速折旧法。不同的折旧方法对应税所得额的影响不同。虽然从整体上看,固定资产的扣除不可能超过固定资产的价值本身,但是,由于对同一固定资产采用不同的折旧方法会使企业所得税税款提前或滞后实现,从而产生不同的货币时间价值。如果企业所得税的税率预期不会上升,采用加速折旧的方法,一方面可以在计提折旧期间少缴企业所得税,另一方面可以尽快收回资金,加速资金周转。但是,税法规定在一般情况下纳税人可扣除的固定资产折旧费用的计算,应该采取直线法。只有当企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,才可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这与会计准则的规定是有区别的。纳税人应尽可能创造条件达到符合实行加速折旧法的要求,以便选择对自己有利的折旧计算方法,获取货币的时间价值。
采用直线法计提折旧,在折旧期间折旧费用均衡地在企业收益中扣除,对利润的影响也是均衡的,企业所得税的缴纳同样比较均衡。采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧,在折旧期间折旧费用会随着时间的推移而逐年减少,对企业收益的抵减也是逐年递减的,企业所得税会随着时间的推移而逐年上升。从税务筹划的角度出发,为获得货币的时间价值,应尽量采用加速折旧法。但是需要注意的是,如果预期企业所得税的税率会上升,则应考虑在未来可能增加的税负与所获得的货币时间价值进行比较决策。同样的道理,在享受减免税优惠期内添置的固定资产,采用加速折旧法一般来讲是不合算的。
(4) 固定资产计价和折旧的税务筹划方法的综合运用
推迟利润的实现获取货币的时间价值并不是固定资产税务筹划的唯一目的。在进行税务筹划时,还必须根据不同的企业或者企业处于不同的状态下采用不同的对策。
盈利企业:盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除,费用的增加有利于减少当年企业所得税,因此,购置固定资产时,购买费用中能够分解计入当期费用的项目,应尽可能计人当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期;折旧年限尽可能缩短,使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除;选择折旧方法,宜采用加速折旧法,因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移,以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。
亏损企业:由于亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前得到扣除,即使延续扣除也有5年时间的限定。因此,企业在亏损期间购置固定资产,应尽可能多地将相关费用计人固定资产原值,使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现;亏损企业的折旧年限可适当延长,以便将折旧费用在更长的周期中摊销;因税法对折旧年限只规定了下限没有规定上限,因此,企业可以做出安排;折旧方法选择应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低,因此,企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧。
享受企业所得税优惠政策的企业:处于减免所得税优惠期内的企业,由于减免税期内的各种费用的增加都会导致应税所得额的减少,从而导致享受的税收优惠减少,因此,企业在享受所得税优惠政策期间购买的固定资产,应尽可能将相关费用计人固定资产原值,使其能够在优惠期结束以后的税前利润中扣除;折旧年限的选择应尽可能长一些,以便将折旧费用在更长的周期中摊销;折旧方法的选择,应考虑减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。把折旧费用尽可能安排在正常纳税年度实现,以减少正常纳税年度的应税所得额,降低企业所得税负担。
有税筹不愁税
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如何在澳洲申请税号及退税?
澳大利亚是一个税法非常完善的国家!不论你是在澳洲打工还是正式工作,申请个人税号都是必需的。拥有个人税号,即Tax File Number(TFN)的目的不仅在于在澳洲依法纳税,还可以通过其来完成每年的个人退税。对于在澳读书的留学生,落脚澳洲后及时申请个人税号也是合法打工的基本要求之一。
申请税号 去哪里申请: Australian Taxation Office(澳大利亚税务局)是申请个人税号的唯一机构。税务局官网为各种申请者提供了申请步骤。对于在澳留学生而言,税务局提供了方便的网上申请途径。 大家可直接登录澳洲税务局官网并点击网上申请(复制粘贴到浏览器查看):https://www.ato.gov.au/individuals/tax/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgfile/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgnumber/apply/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgfor/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpga/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtfn/foreign/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgpassport/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgholders,/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgpermanent/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgmigrants/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgand/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtemporary/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgvisitors/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgtfn/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgapplication/ 对于已经有个人税号TFN的人,如果你出现了以下三种状况,那么你同样需要执行上述操作。
1. 你想知道你的TFN号码并且自上次申请后你的个人信息发生变化
2. 你想获取一份TFN复印件
3. 你想通过澳洲税务局来确认你的身份
申请材料: 通过网上申请的话,澳洲税务局需要申请者准备以下信息:
· 护照信息,或签证信息
· 税号寄送地址
· 联系方式
网上申请: 满足网上申请条件,并准备好了上述要求的所有信息,就可以登录上述网址点击申请了。整个过程将持续约20分钟左右。申请网页十分简洁并伴有提示功能。网上申请结束后,个人税号将会通过邮寄方式在税务局告知的工作日内寄送到申请人所填写的寄送地址。 关于缴税 申请个人税号TFN的首要目的便是依法缴税。那么如何上缴呢?在你合法打工、工作之前,只需向雇主提供个人税号、银行账户信息以及养老金账号。雇主会帮你完成上税。个人最终拿到的工资即是税后工资,无需再次缴税。换工作的时候只需向新的雇主重新提供以上信息即可。关于报税 退税的前提是正确报税。只有准确、充分地向澳洲税务局申报自己一年的收入、支出等信息,才能获得应有的退税。澳洲的规定报税期为期4个月,即从每年的7.1日到10.31日。对于通过会计师执行报税的个人,报税期为7.1号到次年3.31号,为期9个月。 报税所需资料主要包括:
· 个人税号
· 工资单(即雇主提供的全年工资总结),以及其他各种带有收入性质的资料,例如退休金、银行利息、房产投资、股票证券等
· 各种因工作、生意产生的支出的凭证,例如各类发票
· 银行账户信息
报税方式: 现行针对个人报税的主流方式为通过Australia Taxation Office(ATO)的E/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgTax软件在线递交。报税人可24小时随时登录ATO网站下载E/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgTax并利用其报税。首次报税人会被要求录入部分个人信息,之后便可通过提示填报报税单。 关于税率: 个人纳税金额可通过以下网站计算:http://www.taxcalc.com.au/cn/ 关于退税 在真实、无误地完成报税之后,退税已经搞定。税务局的系统会根据个人所提供的各项资料,例如工资收入以及买房等信息自动计算出退税金额。在线报税过程中所留的个人银行账户即被用来退税,税务局系统会自动将所退金额返还于该账户。 这里值得特别提到的是,在澳洲可以通过多种途径合法减少纳税额。例如:
· 通过委托会计师报税。会计师擅长针对较复杂的个人收入以及支出合理做账,达到合法减少纳税金额的作用。
· 许多不仅限于购房、购车的支出,例如差旅费、电话费、电器维修费都可用来申报退税。前提是一定要保存好这些支出的凭证。
· 炒股损失满足特定要求时也可作为退税项目之一。
当然,众多合法避税方法的可行性还需依据个人情况而定,申报人具体可参考澳洲税务局各
加拿大非税务居民如何申报房租收入?
非税务居民在加拿大境内取得的收入须交 Part XIII 或 Part I tax。适用 Part XIII tax 常见的有:分红收入,房租收入,养老金收入,年金收入, 管理费等。
非税务居民申报房租有三种方式,任选:
第一种, 按整房租的25%直接交税:
这个最简单,只要每月认可交租金的25%为最终税款就不用再报税表了。
举个例子:老王为非税居民,加拿大的出租房房每月给他带来$3,000的租金收入。按规定 Part XIII tax = 3,000×25% = 750, 老王须每月给税务局交纳750的预留税,全年 750×12 = 9,000. 如果老王认可交9,000就不用再报税了。此法简单粗暴,不计出租房上发生的费用,直接按房租的25%交。交税多,不宜使用。
第二种:按照整房租的25%交税, 但选择报税:
接上面例子:老王按整房租每月给税务局交750的预留税,全年交9,000 。老王选择申报section 216税表报税,计入出租房的各种费用,按照”净房租“计税,预留税多退少补。此法尽管每月预交整房租的25%,但通过报税可退回相当一部分,建议使用。
第三种:按照净房租收入交税,必须报税;
房主必须指定一位加国居民作代理人,在每年1月1日之前或收到第一笔房租之前,向税务局提交NR6表,申请按“ 净房租”预留。经批准后方可按照每月“净房租”的25%交预留税。关于NR6的重大意义请见另一篇博客:
接上面例子:老王指定在加拿大定居的侄子为代理人。提交NR6,预期每月净房租为1,500. Part XIII 预留税 = 1,500*25% = 375/月。侄子负责每月交给税务局。
按“净房租法” ,侄子必须在第二年的3月31日之前提交NR4。老王必须在6月30日之前申报 section 216 税表。此法每月预交净房租的25%(现金流要比第二种方法好),通过报税同样多退少补,最终税款和第二种方法相同,也建议使用。
非居民的有效税率 (联邦税+附加税)
非居民在加拿大的房租收入只涉及联邦税,不涉及省税 (因为非居民不属于加拿大任何一个省份)。 但是,非居民要交“附加税” (surtax for non/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpgresident) ,附加税=联邦税*48%。
老王全年租金为 $3,000×12 = $36,000,各种费用(房屋保险,贷款利息,广告费,物管费,会计师费,修理费等)合计$26,000, 净房租为 $10,000。 算下来联邦税为$1,500, 附加税 为 1,500×48% = $720。所以老王一共付 $1,500+$720 = $2,220的税。
由于侄子已按月预交了$375×12 = $4,500, 所以,老王通过报税可以拿到退税 $4,500/uploads/title/20231129/6566cb9d0e5c1.jpg$2,220 = $2,280。
报税流程:
申请ITN(报税的税号, 必须有);
指定加国代理人,提交NR6;(没有代理人的,省略此步)
申请 NRK 账号,将每月的25% Part XIII tax 打入;无论按照”整房租法“还是“净房租法“, 预留税必须按时交。比如: 3月份的预留税,必须在4月15日之前交;4月份的预留税,必须在5月15日之前交…以此类推。不交或交迟了CRA会收利息。NRK账号可以开在代理人名下,也可以开在房主自己名下;
第二年3月31日之前,加国代理人提交NR4;没有代理人的房东直接向税务局申请 NR4 Pro Forma;
提交税表
坐等
报税截止日期
有加国代理人的,报税截止日为第二年的6月30日。 即,报2018年的房租税,税表得在2019年6月30日前提交;
没有代理人的,报税截止日为 2年内。即,报2018年的房租税,税表可在2020年12月31日前提交。
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