内部控制(企业内部控制应用指引是什么)
专栏
2023-12-06 15:58
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目录- 内部控制,企业内部控制应用指引是什么?
- 内部控制参与主体有哪些?
- 公司内部控制与反舞弊有哪些?
- 十大管理内部控制内容?
- 什么是企业内部控制?
- coso内部控制?
- 如何理解我国企业内部控制基本规范对于内部控制的定义?
内部控制,企业内部控制应用指引是什么?
《企业内部控制应用指引》颁布时间为2010年4月15日,2011年1月1日起执行。2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。配套指引由21项应用指引(此次发布18项,涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
内部控制参与主体有哪些?
“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。”
会计界对内部控制目标的研究缺乏针对性。一般都在内部控制的定义中对内部控制目标加以笼统阐述。在现代企业中,内部控制主体包括董事会、经理人、管理者和广大职工。
公司内部控制与反舞弊有哪些?
1.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,牟取不当利益。
2.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。
3.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。
4.相关机构或人员串通舞弊。
那么企业反舞弊机制和内部控制体系有着什么样的关系?我们应当如何搭建反舞弊的体系?在搭建的过程中又该注意哪些事项呢?
1.反舞弊机制建立过程中的思考方向
压力、机会和自我合理化是大家熟知的“舞弊三要素”,其实要达成反舞弊的目的,简单来说就是反其道而行之,控制住这3个要点。其中“压力”与“自我合理化(俗称借口)”这两点有部分都是取决于员工自己的判断和理解。那么作为企业方,更多是的要减低或者消灭他们舞弊的“机会”!那么这里列举了几个方向供大家参考。
(1)加强内部控制建设,建立完善的反舞弊机制:公司应当建立自己的内控内审团队。内控内审团队应当对公司的营运控制、财务控制、合规控制进行全面的测试,对于发现的内控问题要求各部门定期整改,并进行跟踪。也可以定期聘请权威会计师事务所对公司进行外部审计,并对内部控制的有效性作出评价。
想必这一块还是有很多企业已经建立的相对比较完善了,但是在反舞弊方面:
你们公司是否建立了反舞弊的举报机制?
反舞弊举报的归口管理部门是谁?
对于舞弊的举报是否组成了独立的调查小组?
调查小组的独立性是否保证?是否直接向一把手汇报?
调查小组在调查过程中是否有足够的权利?
每次调查结束是否有明确的报告?是否有定期的回访调查?
(2)凝练、推广并践行积极向上的企业文化:一个好的企业文化会对员工的思想意识产生潜移默化的正面影响。如果能够推动其企业文化深入人心,员工从心理上就会对舞弊不认同,也就从主观上消除了进行舞弊的借口。
(3)释放员工的压力,降低员工舞弊动机:可以定期开展员工活动。建立强制年休假制度。建立员工激励计划。减少加班,增加员工关怀等。
2.如何发现舞弊高发的环节?
找出有可能发生在本企业的舞弊事件,包括会在什么业务环节发生、涉及什么部门和岗位,舞弊的手段具体是怎样的;在实践中,通常由专门的组织者,召集企业主要管理人员和关键员工,通过访谈、调查表、讨论会等发表意见,并将收集的信息整理为潜在舞弊事件清单。这里介绍一个用于考虑潜在舞弊事件的框架;事实上,过往不同时期、不同地区的舞弊案例,都具有一定的共性,据此可以归纳出舞弊模式的分类。几乎任何的舞弊事件个案,都属于下述舞弊模式分类中的一项或多项:
3.完善企业治理结构能否预防管理层舞弊?
部分小伙伴认为,反舞弊就是管理流程,流程管好了就没有舞弊的机会了,完善企业的治理结构对于企业反舞弊的作用有限。实际则不然,预防管理层舞弊,就必须将内部控制上升到企业治理层面,完善企业治理结构则是防止该类舞弊行为的一个有力手段,可以从以下几个方面着手:
首先,改善企业股权结构,健全企业治理结构的基础。股权结构代表了企业控制权的分布,决定了股权持有人以及利益相关者的权力和利益关系,同时对企业的经营方式也会产生影响。股权适度分散性则可以是较为合理的股权结构,保证一定的股权集中度,但没有绝对控股地位的股东,而是几个持股数量相当的大股东,从而达到制衡作用,可以规避前面两种股权结构下产生的问题。
其次,加大外部董事比例,完善独立董事制度。外部董事的存在可以在一定程度上约束内部董事的行为,减少内部董事和管理者串通的可能性,使董事会更有效地监控管理活动,防范舞弊的发生。企业应完善独立董事制度,使独立董事的作用发挥到实处。企业可以规范选聘机制,将提名权定位中小股东权利,实行大股东规避制。此外,建议建立长短期激励机制结合的薪酬机制,使独立董事重视企业的长远发展而非短期利益。
最后,发挥监事会应有的作用。监事会是由股东大会选举产生并对股东大会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人依法履行职责。其职能的一个重要方面,就是检查企业的业务、财务及其他会计资料。因此,健全的监事会可以减少董事会和管理当局的会计舞弊行为。
十大管理内部控制内容?
内部控制的内容:
(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称
什么是企业内部控制?
企业内部控制是指企业为达成经营目标和保护企业利益而采取的一系列措施,包括制度设计、流程规范、岗位职责、内部监督等,以确保企业的经营活动合规、高效、安全、可靠,防范和发现风险,提高企业治理水平、经营效益和竞争力。
它是企业管理中不可或缺的一环,也是企业经营管理的重要组成部分。
coso内部控制?
COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO,于1995年11月发行《控制指导纲要》。
COSO提出了—种更精简、更具动态,使用更多管理术语的内部控制基本架构。
COSO报告从四个方面:目的、承诺、能力、监督与学习,提出20项控制基准。但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架,同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
作为纽约证交所上市的公司,需要按照法案要求,引进COSO内部控制框架,整合现有内部控制,满足法案的要求。
如何理解我国企业内部控制基本规范对于内部控制的定义?
其目的是为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
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- 内部控制参与主体有哪些?
- 公司内部控制与反舞弊有哪些?
- 十大管理内部控制内容?
- 什么是企业内部控制?
- coso内部控制?
- 如何理解我国企业内部控制基本规范对于内部控制的定义?
内部控制,企业内部控制应用指引是什么?
《企业内部控制应用指引》颁布时间为2010年4月15日,2011年1月1日起执行。2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。配套指引由21项应用指引(此次发布18项,涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
内部控制参与主体有哪些?
“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。”会计界对内部控制目标的研究缺乏针对性。一般都在内部控制的定义中对内部控制目标加以笼统阐述。在现代企业中,内部控制主体包括董事会、经理人、管理者和广大职工。
公司内部控制与反舞弊有哪些?
1.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,牟取不当利益。
2.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。
3.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。
4.相关机构或人员串通舞弊。
那么企业反舞弊机制和内部控制体系有着什么样的关系?我们应当如何搭建反舞弊的体系?在搭建的过程中又该注意哪些事项呢?
1.反舞弊机制建立过程中的思考方向
压力、机会和自我合理化是大家熟知的“舞弊三要素”,其实要达成反舞弊的目的,简单来说就是反其道而行之,控制住这3个要点。其中“压力”与“自我合理化(俗称借口)”这两点有部分都是取决于员工自己的判断和理解。那么作为企业方,更多是的要减低或者消灭他们舞弊的“机会”!那么这里列举了几个方向供大家参考。
(1)加强内部控制建设,建立完善的反舞弊机制:公司应当建立自己的内控内审团队。内控内审团队应当对公司的营运控制、财务控制、合规控制进行全面的测试,对于发现的内控问题要求各部门定期整改,并进行跟踪。也可以定期聘请权威会计师事务所对公司进行外部审计,并对内部控制的有效性作出评价。
想必这一块还是有很多企业已经建立的相对比较完善了,但是在反舞弊方面:
你们公司是否建立了反舞弊的举报机制?
反舞弊举报的归口管理部门是谁?
对于舞弊的举报是否组成了独立的调查小组?
调查小组的独立性是否保证?是否直接向一把手汇报?
调查小组在调查过程中是否有足够的权利?
每次调查结束是否有明确的报告?是否有定期的回访调查?
(2)凝练、推广并践行积极向上的企业文化:一个好的企业文化会对员工的思想意识产生潜移默化的正面影响。如果能够推动其企业文化深入人心,员工从心理上就会对舞弊不认同,也就从主观上消除了进行舞弊的借口。
(3)释放员工的压力,降低员工舞弊动机:可以定期开展员工活动。建立强制年休假制度。建立员工激励计划。减少加班,增加员工关怀等。
2.如何发现舞弊高发的环节?
找出有可能发生在本企业的舞弊事件,包括会在什么业务环节发生、涉及什么部门和岗位,舞弊的手段具体是怎样的;在实践中,通常由专门的组织者,召集企业主要管理人员和关键员工,通过访谈、调查表、讨论会等发表意见,并将收集的信息整理为潜在舞弊事件清单。这里介绍一个用于考虑潜在舞弊事件的框架;事实上,过往不同时期、不同地区的舞弊案例,都具有一定的共性,据此可以归纳出舞弊模式的分类。几乎任何的舞弊事件个案,都属于下述舞弊模式分类中的一项或多项:
3.完善企业治理结构能否预防管理层舞弊?
部分小伙伴认为,反舞弊就是管理流程,流程管好了就没有舞弊的机会了,完善企业的治理结构对于企业反舞弊的作用有限。实际则不然,预防管理层舞弊,就必须将内部控制上升到企业治理层面,完善企业治理结构则是防止该类舞弊行为的一个有力手段,可以从以下几个方面着手:
首先,改善企业股权结构,健全企业治理结构的基础。股权结构代表了企业控制权的分布,决定了股权持有人以及利益相关者的权力和利益关系,同时对企业的经营方式也会产生影响。股权适度分散性则可以是较为合理的股权结构,保证一定的股权集中度,但没有绝对控股地位的股东,而是几个持股数量相当的大股东,从而达到制衡作用,可以规避前面两种股权结构下产生的问题。
其次,加大外部董事比例,完善独立董事制度。外部董事的存在可以在一定程度上约束内部董事的行为,减少内部董事和管理者串通的可能性,使董事会更有效地监控管理活动,防范舞弊的发生。企业应完善独立董事制度,使独立董事的作用发挥到实处。企业可以规范选聘机制,将提名权定位中小股东权利,实行大股东规避制。此外,建议建立长短期激励机制结合的薪酬机制,使独立董事重视企业的长远发展而非短期利益。
最后,发挥监事会应有的作用。监事会是由股东大会选举产生并对股东大会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人依法履行职责。其职能的一个重要方面,就是检查企业的业务、财务及其他会计资料。因此,健全的监事会可以减少董事会和管理当局的会计舞弊行为。
十大管理内部控制内容?
内部控制的内容:
(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称
什么是企业内部控制?
企业内部控制是指企业为达成经营目标和保护企业利益而采取的一系列措施,包括制度设计、流程规范、岗位职责、内部监督等,以确保企业的经营活动合规、高效、安全、可靠,防范和发现风险,提高企业治理水平、经营效益和竞争力。
它是企业管理中不可或缺的一环,也是企业经营管理的重要组成部分。
coso内部控制?
COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO,于1995年11月发行《控制指导纲要》。
COSO提出了—种更精简、更具动态,使用更多管理术语的内部控制基本架构。
COSO报告从四个方面:目的、承诺、能力、监督与学习,提出20项控制基准。但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架,同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
作为纽约证交所上市的公司,需要按照法案要求,引进COSO内部控制框架,整合现有内部控制,满足法案的要求。
如何理解我国企业内部控制基本规范对于内部控制的定义?
其目的是为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
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